《所有者权益》PPT课件.ppt

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1、第十一章所有者权益主要内容股本或实收资本的核算资本溢价、其他资本公积的核算盈余公积的提取及使用的核算未分配利润的核算一、投入资本的核算投入资本：所有者在企业注册资本范围内实际投入的资本。注册资本：企业设立时在工商行政管理部门登记的资本总额。是企业的法定资本，是企业承担民事责任的财礼保证。投入资本按性质不同分为：国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本、外方投入资本投入资本按投入资产形式不同分为：货币投资、实物投资和无形资产投资等公司制企业的主要类型：—有限责任公司、股份有限公司有限责任公司的特点：1、是法律主体2、以其全部资产对公司债务承担有限责任3、股东持有的公司股份不得抽回但可以转让有限

2、责任公司投入资本的核算：“实收资本----国家投资”----法人投资----个人投资----外商投资例1：A、B、C共同投资设立甲有限责任公司，注册资本200万元，持股比例分别为60％、25%、15%，投入资本分别为120万元、50万元和30万元。接受现金资产投资时：借：现金资产账户（公允价值或账面价值）贷：实收资本（享有的份额）资本公积——资本溢价（差额）例2：A有限责任公司收到B公司投入不需安装的机器设备一台，合同约定的价值200万元，增值税34万元，A公司按约定价值作为实收资本。接受投入固定资产借：固定资产（按合同或协议约定价，但不公允的除外）贷：实收资本（享有的份额）资本公积——资本

3、溢价（差额）接受投入材料物资借：原材料（按合同或协议约定价值，但不公允的除外）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本例：丙公司设立时收到A公司作为资本投入的非专利一项，合同约定价60万元。同时收到B公司作为土地使用权一项，合同约定价80万元。丙公司按合同约定价作为实收资本。接受无形资产投资借：无形资产（合同或协议约定价值，但不公允的除外）贷：实收资本股份有限公司的核算设置股本科目核算，贷方登记已发行的股票面值，借方登记经批准核销的股票面值股票发行：按面值发行，也可溢价发行，但不得折价发行发行费用：手续费、佣金、印刷费等分别情况处理。按面值发行股票的核算例：某股份有限公司委托某证券公司

4、代理发行普通股股票1000万股，每股面值1元，按面值发行。证券公司按发行收入的1％收取手续费10万元，从发行收入中扣除。发行股票冻结期间所产生的收入0.3万元。借：银行存款9903000长期待摊费用97000股本——普通股10000000溢价发行股票的核算例：某股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股股票1000万股，每股面值1元，按每股1.5元溢价发行。证券公司按发行收入的1％收取手续费15万元，从发行收入中扣除。发行股票冻结期间所产生的收入0.5万元。借：银行存款14855000贷：股本——普通股10000000资本公积——4855000实收资本或股本的增减变动增加资本的途径：追加投资、

5、资本公积转增、盈余公积转增例1：A、B、C三人共同设立甲有限责任公司，原注册资本为400万元，A、B、C分别出资50万元、200万元、150万元。为扩大经营规模，经批准公司注册资本扩大为500万元，A、B、C按出资比例追加投资。例2：将资本公积100万元转赠资本。例3：将盈余公积100万元转赠资本。资本公积的核算资本公积：是企业实际收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失。资本公积的核算：资本溢价的核算、其他资本公积的核算和资本公积转增资本的核算例：某股份公司公开发行普通股5000万股，每股面值1元。发行价4元，以银行存款支付手续费等发行

6、费用600万元。其他资本公积的核算其他资本公积是指除资本溢价项目以外所形成的资本公积，其中主要是指直接计入所有者权益的利得和损失。例：权益法核算的长期股权投资；可供出售金融资产公允价值的变动额等留存收益的核算盈余公积：从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和尚任意盈余公积。法定盈余公积提取比例10％；法定盈余公积累计额已达注册资本50％时可以不再提取。注意：提取基数不包括年初未分配利润盈余公积用途：盈余公积补亏；转增资本；发放现金股利或利润盈余公积盈余公积补亏：借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏例：某公司按每股0.2元发放现金股利1000万元，其中用可供分配的利润500万元、盈余公

7、积500万元。盈余公积宣告分派股利时：借：利润分配——应付股利500盈余公积500贷：应付股利1000支付股利时：借：应付股利1000贷：银行存款1000利润分配利润分配的顺序：提取法定盈余公积提取法定任意盈余公积向投资者分配利润