全面预算与管理创新.doc

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1、全面预算与管理创新企业全面预算是当今深化企业内部改革，建立现代企业制度的重要环节，而预算管理作为企业内部管理控制的重要环节已越来越受到人们的重视。如何把握好企业全面预算管理，集团公司及煤业公司近年来不断地进行了探索与实践，取得了一定成绩。我矿也按照公司要求，根据集团公司《全面预算管理制度》，从2005年开始，逐步建立起预算指标体系。本文从理论和实践相结合的角度，对全面预算管理及其运行成果进行阐述。一、企业全面预算管理的定义和特点所谓全面预算管理，就是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效的组

2、织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。按照财政部颁发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的要求，企业全面预算体系应当包括四部分内容：一是经营预算；二是资本预算；三是筹资预算；四是财务预算。这个全面预算框架能够较好地实现战略与涉及生产经营服务各个环节，包括采购、生产、销售、库存、资金、成本、利润等，并要求将此纳入预算管理范畴，对全面预算管理的项目进行科学细化和分解，为预算计划的实现最终为企业经营目标的实现提供可靠保证。简而言之，预算是作为计划的量化，这种量化有助于管理者协调、贯彻计划，是一种不可或缺的管理工具。我们在实施全面

3、预算管理中，结合矿井实际，建立了符合自己特点的预算指标体系，主要特征归纳为以下几点：（一）确定可行的目标。制定计划、预算有助于管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标，同时能使管理者考虑各种可能发生的情形。（二）促进合作与交流。全面预算能协调组织的活动，使得管理者全盘考虑整个价值链之间的相互关系，预算是一个有效的沟通与手段，能触及到企业的各个角落。（三）优化业绩的评价。全面预算管理有助于业绩评价，通过对预算管理各项目标的预测、组织实施，能促进企业各项目标的实现，保证企业各项目标的不断提高和优化，是体现企业业绩的一种好的管理模式。（四）激

4、励员工求上进。预算的过程会促进管理层及全体员工面向未来，有助于增强预见性，避免盲目行为，使企业每个员工明确目标，激励职工完成目标。二、实施企业全面预算管理的措施我们根据集团公司有关文件精神，注重预算管理和会计核算系统的融合，把会计核算过程与预算结合起来，把会计核算过程真正作为全面预算的执行过程。预算执行过程中的任何反常现象通过会计核算系统体现出来，通过预算的预警制度，及时发现和解决预算执行过程中出现的经营问题或预算目标问题，并通过预算的考核和评价制度，有效地激励经营活动按照预期的计划顺利进行，从而达到提高矿井运行效益的目的。今年以来对企

5、业全面预算管理进行了探索，并在实际运作过程中得以完善，取得了一定的成绩。（一）以全面预算为导向，实行“三事”控制。1、实行目标费用分解，加强费用的事前控制。根据06年“4025198“的奋斗目标，力争商品煤产量完成400万吨，商品煤单位成本控制在198元/吨以内，结合煤业公司其他附加指标，制定全年费用控制计划，并按费用控制计划的指标要求，制定切实可行、适合矿井实际情况的可控性费用支出的标准和各项商品煤成本项目的消耗定额。将费用控制计划指标分解落实到各个区队、班组、科室，制定了相应的考核奖惩制度。分解的成本费用项目主要包括工资（包括劳务费

6、）、材料费、综机配件费、大部件费、综机租赁费、单体租赁费、机电设备外部租赁费、机电设备修理费、水费、电费、运输费、差旅费、办公费、印刷费、检验费、垃圾清运费、会议费、取暖费、团体会费、车辆保险年审养路费和其他费用。以材料费预算制定为例，我矿将材料费预算制定进行明确分类，根据各单位的工作性质和材料性质分为四大块，即基本材料、单项工程材料、大型材料和专项材料、单控材料。基本材料是根据基本定额（包括进口配件、掘进支护材料）预算的全年控制额，分别按吨煤、延米和总额方式确定；单项材料指标只是全年的控制总额，具体考核时还要根据现场情况进行单项定额预

7、算；大型材料和专项材料指标按项目由不同职能部门承包，按总额单独制定。编制日期：2006年09月项目行次年度预算上月累计实际本月预算本期累计预算列次　1234一、业务量1395000026053012700002875301二、直接成本2392536200292296817334204263257172431、材料3192260000157928947167000001746289472、工资41173300008262835510540000931683553、福利516426200115679701475600130435704、住房

8、补贴616240000106079061297000119049065、电力75028000029563639340782632971465三、制造费用839350900027811279632430495