固定资产专项练习题.doc

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1、固定资产强化练习题【教材例1-76】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付，假设甲公司属于增值税一般纳税人，增值税进项税额不纳入固定资产成本核算。（1）计算固定资产成本固定资产买价30000加：运输费300包装费40030700（2）编制购入固定资产的会计分录：借：固定资产30700应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35800【教材例1-77】甲公司用银行存款购入一台需要安装的设

2、备，增值税专用发票上注明的设备买价为200000元，增值税额为34000元，支付运费10000元，支付安装费30000元，甲公司为增值税一般纳税人。甲公司应编制如下会计分录：（1）购入进行安装时：借：在建工程210000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款244000（2）支付安装费时：借：在建工程30000贷：银行存款30000（3）设备安装完毕交付使用时，确定的固定资产成本=210000+30000=240000（元）借：固定资产240000贷：在建工程240000【教材例1-78】甲公司向乙公司一次购进了三

3、台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，共支付款项100000000元，增值税额17000000元，包装费750000元，全部以银行存款转账支付；假定设备A、B、C均满足固定资产的定义及确认条件，公允价值分别为45000000元、38500000元、16500000元；不考虑其他相关税费，甲公司为增值税一般纳税人，甲公司应编制如下会计分录：（1）确定应计入固定资产成本的金额，包括购买价款、包装费，即：100000000+750000=100750000（元）（2）确定设备A、B、C的价值分配比例为：A设备应分配的固定资产价值比

4、例为：×100%=45%4500000045000000+38500000+16500000B设备应分配的固定资产价值比例为：×100%=38.5%3850000045000000+38500000+16500000×100%=16.5%C设备应分配的固定资产价值比例为：121650000045000000+38500000+16500000（3）确定A、B、C设备各自的成本：A设备的成本为：100750000×45%=45337500（元）B设备的成本为：100750000×38.5%=38788750（元）C设备的成本为：100

5、750000×16.5%=16623750（元）（4）甲公司应作如下会计处理：借：固定资产——A设备45337500——B设备38788750——C设备16623750应交税费——应交增值税（进项税额）17000000贷：银行存款117750000【例题88·单选题】某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（  ）万元。（2011年）A．250B．

6、292．5C．286D．328．5【答案】D【解析】入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5（万元）。【例题89·多选题】在采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有()。A.工程项目耗用的工程物资B.在建工程人员工资C.生产车间为工程提供的水、电等费用D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用【答案】ABC【解析】企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用。【教材例1-79】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为8

7、5000元，全部用于工程建设，领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，增值税税率17%，工程人员应计工资100000元，支付其他费用30000元。工程完工并达到预定可使用状态，该企业应编制如下会计分录：购入工程物资时借：工程物资585000贷：银行存款585000工程领用工程物资时：借：在建工程585000贷：工程物资585000工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额为：80000+100000×17%=97000（元）借：在建工程9700012贷：库存商品80000

8、应交税费——应交增值税（销项税额）17000分配工程人员工资时：借：在建工程100000贷：应付职工薪酬100000支付工程发生的其他费用时：借：在建工程30000贷：银行存款30000工程转入固定资产=585000+97000+10