财务预算情况说明书内容提要.doc

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1、附件3：财务预算情况说明书内容提要财务预算情况说明书是对年度财务预算报表的补充说明，是评估财务预算报表编制质量的重要依据，是年度财务预算报表的重要组成部分。各企业编制的财务预算情况说明书应对集团整体情况进行说明，至少应当包括以下主要内容：一、上年度财务预算工作情况总结（一）对上年度预算工作情况进行总结，回顾上年度预算工作组织、编制、执行、监督、考核等方面取得的成效和存在的问题，总结工作经验及本年拟采取的相关改进措施及办法。（二）对上年度预算调整情况进行说明，其中至少应包括主要财务及生产经营指标调整情况和调整原因等。

2、（三）对上年度预算完成情况进行总结，并对重要财务指标的实际完成数与调整后的预算数差异原因进行说明。二、本年度预算编制基础及编制依据（一）预算编制采用的会计制度及政策。1.企业编制年度财务预算所选用的会计制度与政策，说明折旧费用、资产减值等重大会计政策及会计估计发生变更的原因，对损益产生的影响。2.对于《企业会计准则》允许以公允价值计量的资产或负债，需说明是否考虑公允价值变动影响。凡是考虑公允价值变动影响的企业，应按资产及负债的类别逐项说明影响的金额及原因。凡是不考虑公允价值变动影响的，应说明理由。3.年度财务预算报

3、表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度财务预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。（二）预算年度生产经营情况预测。4预算年度生产经营情况是企业编制年度财务预算的基本依据，企业应认真分析宏观及微观经济形势，对主要业务的发展趋势及生产经营情况进行客观的预测，对企业产生重大影响的生产经营决策进行说明。至少应包括以下内容：1.对预算年度行业经济形势进行预测分析，说明对本企业所处市场环境的影响，如：国家利率、汇率及税率等政策、能源、原材料及主要产品价格、市场供求关系等。2.根据行业发展形势进行合理的市场

4、形势分析预测，结合本企业整体战略规划、所处行业地位及市场供求关系及价格变动等情况，选取占企业主营业务较大比重的几个业务板块生产经营指标增减变动情况和比率进行说明，以及指标变动对企业效益的影响程度，如钢铁企业可选取铁产量、钢产量、吨钢成本等；企业拟采取的重大生产经营举措对各业务板块的影响，如拟签订的重大合同、拟进行的资产及业务重组、拟整体上市、拟开展的新业务等。三、预算年度重大事项说明（一）结合固定资产投资预算表，说明企业预算年度内拟安排的重大固定资产投资项目的目的、总规模、预期收益及预计实施年限等情况，对于资金来源

5、与构成应重点说明，其中自有资金占总投资的比重低于30%的投资项目、非主业投资占总投资的比重超过10%等投资项目予以详细分项说明。（二）结合对外筹资预算表，说明企业预算年度内拟安排的重大筹资项目目的、筹资规模、筹资方式和筹资费用等情况，并分析筹资行为对企业资产负债率、速动比率及带息负债比率等财务指标带来的影响。（三）说明企业预算年度拟计划实施的重大股权投资情况，具体包括：投资目的、预计投资规模、持股比例、预计收益、对企业生产经营产生的影响等情况；现存低效长期股权投资状况、拟采取的清理措施等。（四）分项目说明企业预算年

6、度内拟安排的债券、股票、基金等风险业务的资金占用规模、资金来源和预计投资回报率等情况。（五）说明企业预算年度内担保、抵押等或有事项的规模控制情况，并说明对逾期担保等或有事项拟采取的清理措施。4四、预算年度主要财务指标说明财务预算指标说明主要根据企业年度业务预算，具体分析说明主要财务指标的预算目标，对比分析年度间指标变动情况。至少应包括：（一）预算年度营业收入及成本发生情况，以及增减变动金额和原因，其中：主营业务收入及成本应分主要业务逐项说明增减变动情况及原因；其他业务收入及成本应按重大项目逐项列示说明增减变动情况及

7、原因；预算年度内拟采取的控制成本措施。（二）预算年度期间费用发生情况，具体包括：分项说明销售费用、管理费用和财务费用预计发生金额，本年度拟采取的控制费用增长的措施及落实方法，以及年度增减变动情况。其中，占销售费用、管理费用和财务费用比重较大，以及其增减变动对期间费用产生较大影响的明细费用项目需单独说明；说明预算年度内成本费用利润率控制情况，及与上年度增减变化情况及原因。（三）预算年度内现金流量情况，重点说明经营性现金流量情况，并说明应收款项的规模控制，以及预算年度拟采取的应收款项回收措施。（四）预算年度企业职工薪酬

8、情况，具体包括：1.职工薪酬规模以及与上年度增减变动情况及原因分析；2.职工薪酬与营业收入、成本费用等指标对比比重以及变动情况；3.职工、从业人员的变化情况及原因。（五）预算年度内拟出售固定资产、债务重组等重大营业外收支项目的原因、金额、对象、方式等情况。（六）预算年度预计可实现的利润、净利润和净资产收益率，以及与上年的增减变动情况及原因。（七）预算年度企业