委托加工的核算规定.doc

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1、金皮宝集团财务部关于委托加工会计核算的规定因委托加工涉及到税务问题，财务必须按照业务流程，从签订合同、发料加工、验收入库、结算加工费和处理剩料等规范程序操作，为此，特对委托加工方和受托加工方的账务处理规范如下。一、广东皮宝制药公司和广东海资源生物科技公司的账务处理1、财务根据委托加工商品品种、批次、批量核算委托加工发出原材料，委托加工发出材料和内部销售材料必须分开核算，委托加工材料不挂往来账，要求给一份有数量、金额的委托加工材料清单。发出材料时，通过1251科目“委托加工材料”核算，按实际成本借：委托加工材料贷：原材料—各品种2、如消耗上海金皮宝制药有

2、限公司购买的原材料时，根据上海金皮宝制药有限公司的转帐通知借：委托加工材料贷：其他应付款—上海金皮宝制药有限公司3、加工完成后，月末根据上海金皮宝制药提供的“材料领用汇总表”核算委托加工材料的消耗和“委托加工加工费结算单”核算委托加工入库商品。结转委托加工成本时借：库存商品—各品种贷：委托加工材料4、支付加工费时第4页共4页借：委托加工材料—加工费（无论什么品种，加工费都按30元/件结算）应交税金—应交增值税（进项）贷：银行存款或应付账款5、发生上海金皮宝代垫运费时，根据上海转来的运费单据借；委托加工材料—运费贷：其他应付款—上海金皮宝制药有限公司6、

3、产品对外销售时借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入应交税金—应交增值税—销项税（外）7、结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品8、剩料处理。因受托加工是连续生产，上批有剩余材料时，从下批发出材料中扣减，不做退料处理。9、因委托加工材料和完工产品都放在受托加工单位，财务部门要积极跟踪对账，完善委托加工物资的管理。二、上海金皮宝制药有限公司账务处理加工1、收到材料入库时，财务不作账务处理，仓库处理如下：仓库根据广东转来的委托加工材料清单，办理验收手续，填开“受托加工收料单”，仓库同时单独设置受托加工材料明细账，单独一个账本，只核算数量不核算金额。第4

4、页共4页2、月末核算加工成本，汇总分配受托加工产品所耗费的人工费、制造费、期间费用等；借：生产成本—产品名称—制造费—产品名称—人工费—产品名称—管理费贷：应付工资、制造费用、管理费用等3、如果有受托加工生产领用自购部分材料，财务月末根据领料单借：其他应收款—广东皮宝、海资源贷：原材料4、如果有自己产品生产领用受托加工材料，财务月末根据领料单借：原材料贷：其他应付款—广东皮宝、海资源借：生产成本贷：原材料5、仓库一定要分清自己产品领料和受托加工领料，凡领用受托加工材料，应在“材料领料单”加盖受托加工材料章，或填制“受托加工材料领料单”，防止串领材料。6

5、、自己产品生产领用受托加工材料，开具“受托加工材料领料单”，注明是自己产品生产领料；受托加工生产领用自购材料，开具“材料领料单”注明是受托加工生产领料，此类单据单独存放，领料单每个月15号交财务一次，月末25号再交财务一次。7、完工产品，仓库及时填开办理入库，建立“受托加工商品明细帐”，详细登记受托加工商品的收发存，只登记数量不登记金额。及时反映库存根据仓库的受托加工商品入库单，财务部门根据“受托加工商品入库单”第4页共4页核算完工入库部分的商品成本（价值相当于制造费，人工费、管理费，不包括材料价值），财务建立数量金额明细账，详细登记完工入库的受托加工

6、商品明细信息借：受托加工商品贷：生产成本—产品名称—制造费—产品名称—人工费—产品名称—管理费8、月末在产品的核算，当月未完工部分不承担当月的水电、人工等制造费和管理费，待次月完工再核算。即受托加工生产，财务上不做在产品核算。9、销售时，仓库准确及时的填开“受托加工商品出库单”，当日发货当日开单，单据日期和发货日期必须一致，开单后最迟次工作日将出库单一联交给财务，以备财务及时开具发票核算：借应收账款或银行存款贷：主营业务收入—产品名称贷：应交税金（外帐，内账不核算税金）借：主营业务成本贷：受托加工商品需要缴纳消费税的委托加工商品，由上海金皮宝制药有限公

7、司代扣代缴消费税，收回后直接销售的，将消费税计入委托加工成本借：委托加工材料贷：应付账款或银行存款二00六年六月一日第4页共4页