家电企业成本核算流程表.doc

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1、成本核算流程表项目五金模具塑胶模具五金核算方法品种法订单法品种法核算原则按数量、重量、金额进行换算；车间在制品实际盘点、倒推完工产品材料成本。通过车间在制品的实际盘点、倒推完工产品材料成本按数量、重量、金额进行换算；车间的材料消耗适用倒挤法，即完工数量锁定、投产数量倒推，投产材料金额锁定、完工产品材料成本倒推。计价方法加权平均法加权平均法加权平均法核算对象五金模具部五金模具产品塑胶模具部塑胶模具产品五金部五金件产品核算项目直接材料、直接人工、制造费用直接材料、直接人工、制造费用直接材料、废品损失、直接

2、人工、制造费用材料的归集分配模具材料、配件和发外加工须按模具短编号进行归集当月的领用金额，并按模具短编号引入到生产成本表中的本月投入模料、配件和发外加工栏作为直接材料。期初直接材料以上月在制品结存的直接材料为准。本月完工产品耗用材料＝期初直接材料+本月投入直接材料-期末在制品直接材料成本会计通过日常仓库单据的审核，根据仓库每月提供《进出仓单汇总明细表》，依据核对过的明细表,配上实际采购单价，按模号进行汇总，计算每套模具耗用模胚、模料、配件金额。期末在制模具材料通过实际盘点数据计价后得出。本期完工产品消

3、耗直接材料=期初在制品材料+本期领用的材料-期末在制模具材料各产品领用材料金额={（单个产品标准重量×领用数量PCS）÷（∑单个产品标准重量×领用数量PCS）}×该原材料实际领用重量×原材料单价期末结存材料金额={（期初材料金额+本期领用材料金额）÷（完工产品数量+期末结存数量+工废数量）}×期末结存数量废品损失废品损失指在五金加工过程中产生的工废损耗，损耗数量由五金部各车间按成本计算对象归集。各成本对象废品损失=该产品报废的数量×{（期初材料金额+本期领用材料金额）÷（完工产品数量+期末结存数量+工

4、废数量）}项目五金模具塑胶模具五金人工的归集分配工资数据来源于工资组，根据每月工资计提表和发放表进行归集。生产工人工资计入直接人工项目，管理人员工资计入制造费用项目。各成本对象本月投入的直接人工={（单位产品本月实际工时÷所有产品本月实际总工时）}×直接人工金额期末在制品直接人工=期初直接人工+本月投入直接人工-本月完工产品直接人工直接人工费用的归集：工资数据来源于工资组，根据每月工资计提表和发放表进行归集。采用月薪的各部门管理人员工资（经理、科长、文员），记入固定制造费用—工资。采用月薪的车间生产工

5、人工资（包括模具设计人员），记入生产成本—直接人工。生产工人工资计入直接人工项目，管理人员工资计入制造费用项目。直接人工分配标准：产品定额工资五金部直接人工的分配：各成本对象应承担的直接人工={（完工产品数量×单位产品定额工资）÷所有完工产品定额工资总额}×直接人工金额制造费用的归集分配制造部除了承担本部门的制造费用，还应承担公共部门的制造费用。各成本对象本月投入的制造费用=（单位产品本月实际工时÷费用金额所有产品本月实际总工时）×制造费用金额期初制造费用以上月在制品结存的制造费用为准。期末在制品制造

6、费用=期初制造费用+本月投入制造费用-本月完工产品制造费用。外协费用：成本会计日常核对发外加工单据，月底与PMC部提供的“发外加工模具汇总表”核对后，依据此表按模号进行汇总，记入“生产成本-直接材料”（计算每套模具的外协成本）制造费用月底进行汇总后分配计入当月模具成本。上月已经完工的模具,本月再出现领用材料的情况,就作为模具公司的制造费用计算，计入“制造费用-物料耗用”科目。本期模具产品的应分配制造费用的方法：按照工程部提供的《模具制造工时表》进行分摊，单套模具应分配的制造费用＝制造费用合计÷实际工时

7、合计×单套模具耗用工时按年度预算口径及会计制度要求进行费用的归集，按费用发生的成本动因进行费用的分配,具体分配标准是:产品标准工时。五金部应承担公共部门制造费用，公共部门制造费用按各生产部门人数权重进行分配。五金部制造费用的分配：各成本对象应承担的制造费用={（完工产品数量×单位产品标准工时）÷所有完工产品标准工时总额}×制造费用总额完工产品成本计算完工产品总成本＝直接材料+直接人工+制造费用单位产品成本=完工产品总成本÷完工产品数量完工产品确认：以工程部当月提供《模具验收报告》为依据，计算当月模具完

8、工产品。按模具编号，将每套模具的直接材料、直接人工、制造费用汇总。公式：完工产品总成本＝直接材料+直接人工+制造费用单位产品成本=完工产品总成本÷完工产品数量总成本=直接材料+废品损失+直接人工+制造费用单位产品成本=总成本÷完工产品数量返修成本核算:以返修前完工报产入库成本为材料成本,加上返修费用为返修产品成本。项目注塑喷涂总装核算方法品种法品种法订单法核算原则根据车间实际盘点数据，倒推本月实际耗用材料，采用比例法分配人工和费用。根据生产订单实际耗料计