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时间:2020-03-16
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1、【案例1】在审阅固定资产明细账时,发现上年度经批准出售车床一台,原价900000元,已累计折旧300000元,净值为600000元,出售车床所得价款为500000元,该公司的会计处理为:借:银行存款500000贷:营业外收入500000借:累计折旧300000营业外支出600000贷:固定资产900000要求:判断上述错误的会计分录会对当期利润和所得税产生影响吗?编制正确的会计分录。(1)、由于以前的会计处理不影响利润,也不影响所得税,故不需要进行调整。(2)正确的会计分录为:A.出售车床时借:固定资产清理600000累计折旧300000贷:固定资产900000B.收
2、到变价收入时借:银行存款500000贷:固定资产清理500000C.结转出售车床的净损失时借:营业外支出100000贷:固定资产清理100000【案例2】注册会计师2014年12月31日在审查某企业本月份应付账款时,发现本月应付账款比上月大幅度减少,于是怀疑企业存在隐瞒应付账款的问题,通过进一步审查购货合同、入库单、验收报告等原始凭证了解到该企业12月10日有500万元材料验收入库,发票账单已到达,货款尚未支付,而应付账款总账和明细账中都没有记录。要求:1)企业通常会高估还是低估资产?通常会高估还是低估负债?2)如何进行审计处理(被审企业属增值税一般纳税人)。(1)企
3、业通常会高估资产,低估负债(2)审计调整分录:借:原材料5000000应交税费--应交增值税(进项税额)850000贷:应付账款5850000【案例3】审计人员于2014年对某企业年度资产负债表审核时得知,该企业坏账准备提取率为0.4%,该企业期末“应收账款”余额为950000元,经查阅其他相关账目,有关账目记录如下:“坏账准备”账户12月初贷方余额为920元,12月末贷方余额为10920元,“应收票据”年末余额是1200000元,“预付账款”期末余额为580000元。调阅12月31日15号记账凭证,发现年末计提坏账准备的处理如下:借:资产减值损失10000贷:坏账准
4、备10000要求:1)12月31日计提的坏账是否正确?为什么?对当期利润有什么影响?2)编制正确的会计分录。3)这样做会导致什么后果?怎么进行调账(要求进行年前调账)?(1)12月31日计提的坏账不正确。年末“应收账款”余额是950000元,若按0.4%的比例计提,2014年年末“坏账准备”年末余额应该是3800元,又因为12月初“坏账准备”账户的贷方余额为920元,所以12月末坏账准备在提取2880元。(2)借:资产减值损失2880贷:坏账准备2880(3)该企业为了降低本年度纳税所得额,故意将不符合条件的“应收票据”及“预付账款”纳入计提范围,虚列、多列费用,从而
5、使当期利润减少7120元,达到偷税漏税的目的。调账:如果该问题在2014年12月31日前查清,应编制一张记账凭证,将多提的坏账准备如数冲回。借:坏账准备7120贷:资产减值损失7120【案例4】审计人员于2014年2月15日审查某公司2013年度产品销售业务时发现,该公司于12月27日售给外地某厂A产品100件,每件售价200元,计20000元。已向银行办理了托收手续,尚未作为主营业务收入和应收账款入账。该产品的单位成本为80元,也没有结转产品销售成本。该公司适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。要求:(1)以上处理对当期利润及所得税的影响额各为多少?(2)根
6、据上述情况,进行审计账务调整。(考虑对所得税和净利润的影响)(1)虚减当期利润的金额为9000元,虚减所得税金额3000元。(2)审计调整分录:A、补计收入和应交的增值税:借:应收账款23400贷:以前年度损益调整20000应交税费---应交增值税(销项税)3400B、补转已售产品的成本:借:以前年度损益调整8000贷:库存商品8000C、补计应交的所得税:借:以前年度损益调整3000贷:应交税费---应交所得税3000D、将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配---未分配利润”借:以前年度损益调整9000贷:利润分配---未分配利润9000【案例5】注册会计师在查
7、阅某企业2014年3月“营业外支出——非常损失”明细账时,发现有一笔30000元的短缺,因数额较大,注册会计师决定进一步查证。调阅了2014年3月15日10号记账凭证,记账凭证的内容为:借:营业外支出——非常损失30000贷:原材料30000该记账凭证所附的原始凭证是一张有领导审批意见的盘存单,并附有关人员说明。经进一步调查、询问,确认这是由于自然灾害造成的,其中应由保险公司赔偿8000元。要求:1)存在什么问题?2)假如由保险公司赔偿8000元,其余由企业负担,若该问题在2014年3月份查清,应如何调账?(1)被查企业没有严格执行管理制度,将应由保
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