论风险导向审计在商业银行风险管理中的应用.doc

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1、论风险导向审计在商业银行风险管理中的应用论文关键词：商业银行风险导向审计风险管理论文摘耍：本文阐述了风险导向审计的概念、特点与意义，分析了风险导向审计在商业银行风险管理中的地位与作用，进而就风险导向审计在商业银行风险管理中的推广与应用有针对性地提出了八条对策建议，对在商业银行普及风险导向审计，促进风险管理具有一定的参考价值。国际上传统的审计方法以账项基础审计和制度基础审计为主，但自二十一世纪初以来，伴随着安然事件等一系列重大财务舞弊案件的发生。审计失败屡屡显现，这些传统审计方法的缺陷充分暴露，现代风险导向

2、审计方法与理念应运而生。金融业是现代市场经济的核心，而商业银行乂是金融业的主体，从1997年爆发的亚洲金融危机到2007年爆发的美国次级债危机无不证明银行业是可能剧烈影响」国乃至全球经济的高风险行业，如何在商业银行内部审计部门推广应用风险导向审计方法，充分发挥其在商业银行风险管理中的重要作用，是一个重大而又十分紧迫的课题。风险导向审计的概念、特点与意义现代风险导向审计方法首先兴起于西方国家的社会审计界（注册会计师），它是一种基于战略观和系统观思想，通过对被审计单位的经营风险进行综合评估，确定剩余风险，相应

3、确定实质性测试的范I韦I、时间和程序，从而将剩余风险降低到可接受水平的审计方法。现代风险导向审计具有以下特征：一是审计重心前移，从以审计测试为小心转移到以风险评估为中，二是风险评估由对审计风险直接评估演变为对审计对象经营风险的间接评估；三是风险评估以分析性复核为中心，既对财务数据进行分析，也对非财务数据进行分析，并将现代管理方法运用到分析性程序中去：四是风险评估从零散走向结构化；五是测试性化，针对风险不同的企业、企业不同的风险领域，采用个性化的审计程序；六是实行并行作业，坚持白上而下与自下而上相结合，相互

4、印证，提高效率；七是审计证据向外部证据转移，通过了解企业经营环境，从外部取得大量证据来评价风险评估的恰当性。现代风险导向审计是审计发展的必然趋势。风险导向审计利于将审计风险降低至可接受水平，它既可以帮助被审计对象防范和控制经营风险，乂可以降低或规避审计人员的审计风险与责任。风险导向审计将风险评估与审计程序紧密地联系起来，对一些风险因素比较大的领域和环节投入更多的审计资源，而对风险比较小的领域环节缩减审计资源，从而能够提高审计质量与效率，有效降低审计成本。在商业银行风险蕾理中引入风险导向审计的一性分析商业银

5、行风险是指商业银行在经营管理过程中，由于各种不确定性因素的影响，使实际收益和预期收益发生一定的偏差，从而蒙受损失的可能性。根据巴塞尔银行委员会分类,银行主要面临信用风险、国家和转移风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险、声誉风险等八大风险。由于商业银行经营规模庞大，资产负债率高达90%以上,远高于一般工商企业，加之市场变化莫测、管理水平制约、同业竞争激烈、三性（即安全性、流动性、盈利性）矛盾冲突等因素，天然决定了商业银行是一个高风险的行业。如果不有效防范风险，轻则导致银行经营亏损其至倒闭

6、，重则导致一国金融体系乃至经济、社会动荡。在商业银行资金运动的全过程中，风险都是客观存在的，人们不可能把风险完全消除,只能通过有效的风险管理把风险缩减到较小的程度。商业银行风险管理是指银行为实现自身的经营目标，在业务经营过程中，运用现代管理方法对其业务风险进行识别、衡量和处理的活动以及银行监管当局为实现经济、银行稳定健康发展的要求，而对银行实施的外部监管活动的总称。它通常包括两方面的含义：一是在收益一定条件下的风险最小化；二是在风险一定条件下的收益最大化。商业银行风险管理一般包括风险识别、风险评估、风险决

7、策、风险处理四个方面，风险处理的主要方式有风险预防和回避（如放弃高风险的业务品种或贷款项目）、风险分散（如实行业务多样化、资产多元化、客户分散化组合经营等）、风险抑制与转移（如设置信用担保或开展期货、期权交易）、风险的保险与补偿（如提取准备金）、风险自留（即银行以自有资金补偿损失）等。对商业银行实施风险管理的安全保障体系由四个层次组成：i是政府有关部门（如央行、银监会、国家审计机关等）的监管；二是社会监督（如会计师事务所及新闻舆论等）：三是银行业协会自律；四是银行口我约束（主要是通过内部控制來实现）。