往来核算岗位-应付账款.应付票据.其他应付款.ppt

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1、往来核算岗位应付账款业务；2.应付票据业务；3.预收账款业务；4.其他应付款业务5.单元小结六.应付款项能力目标：能够申请办理商业汇票，能正确处理应付账款、预收账款、应付票据等相关业务。知识目标：掌握应付帐款、应付票据、其他应付款等应付款项的核算范围和帐户结构。任务目标目标要求本单元重点、难点2难点：银行承兑汇票的申办、预收账款的核算；1重点:应付账款及应付票据的核算；一、应付账款的核算（一）应收账款概述应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债；入账金额：◇通常按发票账单上

2、载明的应付金额入账；◇存在商业折扣时：按扣除商业折扣以后的金额入账；◇存在现金折扣时：采用总价法，即按发票上记载的应付金额总额入账，不扣除折扣金额，待实际发生现金折扣时，再将折扣金额计人当期财务费用。入账时间：◇货单同到：应付账款一般待物资验收入库后，按发票账单登记入账；◇货到单未到：平时不做账，月末暂估入账，待下月初再用红字予以冲回；◇单到货未到：月末货仍未到，计入在途物资，同时按发票账单上金额确认应付账款；3.账务处理：◆货单同到2009年4月6日，昌乐食品有限公司从佳佳食品厂购入甲材料一批，增值税发票上注明材料价款200,000.00元，增值税款34,00

3、0.00元，货款尚未支付，合同约定的付款条件为“2/10、l/20、n/30”(现金折扣不考虑增值税)，当日材料验收入库，4月13日，开具转账支票，支付货款。①4月6日，甲材料验收入库，根据入库单、增值税专业发票：借：原材料—甲材料200,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)34,000.00贷：应付账款—佳佳食品厂234,000.00后附原始凭证1：增值税专用发票甲材料发票联箱1000200.00200000.0017%34000.00￥200000.00￥34000.00￥234000.00贰拾叁万肆仟元整昌乐食品有限公司2302021678603日

4、照市威海路116号8387605中国工商银行威海路分行37860003214556佳佳食品厂2302220675786日照市泰安路13号中国工商银行泰安路分行420060112113200佳佳食品厂发票专用章20100406山东张慧第二联：发票联后附原始凭证2—入库单张强产品名称规格送验数量实收数量单位单价金额十万千百十元角分甲材料10001000箱20020000000合计100020000000验收人盖章合计￥200000.00会计出纳复核记账制单入库单2010年04月06日②4月13日，昌乐食品有限公司给佳佳食品厂开具转账支票，偿还货款；可享受的现金折扣为

5、：200,000.00*2%=4000.00，作账务处理：借：应付账款—佳佳食品厂234,000.00贷：财务费用—现金折扣4000.00银行存款230,000.00后附原始凭证：支票存根联中国工商银行转账支票存根科目：对方科目：出票日期：2010年04月13日收款人：佳佳食品厂金额：￥234000.00用途：支付货款单位主管：会计：复核：记账：1.4月20日归还货款的账务处理？2.5月6日，昌乐食品公司开具商业汇票偿还货款的账务处理？提问：◆货到单未到2009年4月28日，昌乐食品有限公司从新天商贸有限公司购入乙材料一批，29日，该批材料运抵昌乐公司，4月30

6、日发票尚未收到，5月3日，收到大海食品公司开具的增值税专用发票联、抵扣联和运费发票。其中价款100,000.00，税款17,000.00，代垫运费发票800.00元。（可按7%抵扣）月末暂估入账，待下月初再用红字予以冲回；①2009年4月29日，不作账务处理；②2009年4月30日，暂估入账，暂估价100,000.00借：原材料—乙材料100,000.00贷：应付账款—暂估应付账款100,000.00注意：暂估入账时，因没取得发票，所以不能抵扣增值税，因此账务处理不能借记“应交税费—增（进）”后附原始凭证—入库单（按暂估价入账）张强产品名称规格送验数量实收数量单

7、位单价金额十万千百十元角分乙材料10001000箱10010000000合计100010000000验收人盖章合计￥100000.00会计出纳复核记账制单入库单2010年04月30日张强合计￥100000.00验收人盖章000000011000合计00000001100箱10001000乙材料分角元十百千万十金额单价单位实收数量送验数量规格产品名称会计出纳复核记账制单入库单2010年05月01日③2009年5月1日，红字冲账借：原材料—乙材料100,000.00贷：应付账款—暂估应付账款100,000.00④5月3日，根据发票账单入账借：原材料—乙材料100,7

8、44.00应交税费—应交