抽凭经验&技巧.docx

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1、我不是做审计的，但参加过几次审计工作，就我的认识谈谈看法，不一定正确，供参考吧。一、关于应收账款的抽凭。应收账款一般不会作假，因为没有必要，应收账款一般对应的科目是营业收入，如果作假，只能多交增值税或所得税，除非上级考核或绩效挂钩的企业，要把收入和利润做大，经理层能获得更多的个人利益。所以我认为应收账款抽凭借方或贷方都可以，只要确认这些应收的真实性即可。同时应收账款还可以配合函证，确认其真实性和正确性。一般企业作假，更多的是应付账款，一方面可以多做增值税进项，同时增加成本，使利润降下来，少交所得税。纳税审核是审计的重要内容，应付账款名堂较多，企业也容易从这儿漏税。二

2、、关于抽凭。一般凭证抽取20%，如果有问题再加一倍。这种抽凭比例，多用于存货的审计，可以发现其成本核算的合规性。如果是固定资产，除了上述抽凭比例外，对大额、高精尖设备还应定向审核，尤其是对费用化处理和资本化处理的正确性，应列为抽查凭证的重点。三、关于收取凭证方向。一般借方、贷方各抽取一半，发现问题再增加借方或贷方的抽查数。因为抽凭是随机的，等于是大海捞针，从凭证上发现问题，以及估计自己的审计风险。其实，账簿的检查发现问题的概率更高，往往乱账的背后都有“故事”。再多说两句，抽平时还应注意记账凭证后附的原始凭证，往往一些假账，原始凭证很不规范，要不没有原始凭证，要不原始

3、凭证不合规，要不没有签字，总之，审计的目的是鉴证会计报表的真实与合规，抽查凭证能发现一些问题。【转】给奋战在抽凭一线的审计新人们一些TIPS~作者：李其大凡从事审计之人，一般都是从查凭证开始步入会计师这一行的。我实习时也经常干这等活，蜗居在小小的财务室，然后在满是灰尘的凭证橱柜里按图索骥。特别是做IPO审计或清产核资，经常是为一个数据翻箱倒柜，追溯历史的尘封，然后那沉淀悠远的霉味始终挥之不去。这次带项目，有几个生手，感觉对查询凭证的意义理解还不够透彻，完全是为了查而查，目的仍然未清晰，基本上以被动的完成审计程序为主，反而不知其存在的必然性。这点在外资所表现的尤为突出

4、。在这里我简要的介绍下审计如何查看凭证。查凭证俗言真实性检查，书面语言则可称之为选择样本进行符合性测试或实质性测试。现在仍有不少人查凭证完全是应付性的，查之后不知道所以然。我认为查询基本应分为三个步骤：一、选取样本。设计与选择抽取凭证样本《独立审计具体准则第4号》还搞得挺高深莫测的，什么可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差，实践指导性不是很强，反而把人搅和得云里雾里的。抽样一般有两种方法：1、阅账－随机或随意选样。阅账其实就是对账逐页翻看，在过程中关注摘要及金额。阅账说起来很简单，但平常要做好就不容易。在阅账过程中，对某些比较怪的摘要、比较大的金额应及时根据重要性原

5、则选择凭证检查样本；另外需结合各个月的明细账发生情况及时对各其主要发生额性质进行总结，从中发现规律或可能存在的猫腻。2、计算机辅助－系统选样。现在大部分的账基本上都电算化了，用相应的软件进行辅助审计很有必要了，譬如ACL软件还是不错的，功能比较齐全，原来上学时用过的，工作后反而没接触过。不过用EXCEL其实完全可以胜任，用筛选、排序或其他逻辑函数可以很得心应手的对明细账进行分析性复核，亦可以选取到比较异常的样本。当然在审计实践中，我认为两种方法其实应结合起来使用，特别是对阅账不能偏废，而这一点现在很多人往往忽略，主要闲比较累，而且认为计算机选取抽凭样本足够胜任，但有

6、时候主观对样本的个人偏好选样反而能发现一些意想不到的效果，特别是强制审计，像离任审计等遗一些特殊审计，职业敏感性往往可以发现不少隐藏较深的财务舞弊。二、凭证查看。查看凭证不是简单的对对数据然后对号入座抄写下来就一了百了。查看凭证是对提高一个人的会计素质很有帮助的，千万勿以查询凭证属于底层活而恶之啊。大部分人审计人员很多都是从学生直接步入审计岗位，以前压根儿就没有接触到会计实务，而查看凭证是会计知识快速脱贫致富的终南捷径。一可以查看其分录，从而近距离了解会计账务处理；二可以查看原始凭证，可以间接的对公司业务、发票、银行单据有个综观的认识，从而及早的将会计理论与实践衔接

7、；三可查看其审批手续，可以对公司内部控制有初步的印象；四可免费学习会计知识，特别是去一些比较规范的企业，我们完全可以以去糟粕存其精华认真的学习充实自己嘛。凭证查看一般注意几个问题：一是记帐凭证与原始凭证金额核对一致；二是看看原始凭证是不是正货，不要随便弄个东西附在记帐凭证后面滥竽充数；三是顺延第二点来说，如果原始凭证对记帐凭证说服力不够强，当然得继续收集证据，譬如相关协议、诉讼、说明等，这样我们调账时有充分的依据。三、查看凭证下结论。我们选样对异常的账务处理追查至原始凭证，然后我们就可以逐步的排除疑点，对抽样结果的评价，合理的就pass，有问题的则调账或应考虑是