阜康分所实施审计质量控制操作规程管理办法.doc

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1、阜康分所实施审计质量控制操作规程管理办法2012年1月1日起执行为了加强阜康分所审计业务质量的控制，规避执业风险，保证执业质量，根据总所监管部审计业务质量控制操作规程策，特对阜康分所审计三级复核质量控制制度作出以下规定。一、审计业务承接核准项目负责人承接新开发的客户审计业务，应当对委托方的情况、审计目的与范围、审计报告用途，以及承接业务的风险进行合理评估后，首先应向本所所长或技术负责人告知，在获得其授权后方可与委托方签定业务委托协议。项目负责人与委托方商谈后确定按收费标准支付的审计业务费用，项目负责人可以自主决定。如果低于收费标准的，项目负

2、责人只有收费标准20%优惠的权限，超过20%的须由分所长或技术负责人决定。连续审计的客户原则上由原来的项目负责人承接，在保证客户不流失的情况下连续审计业务收费争取收费每年有所提高。二审计业务三级复核要求根据审计质量控制操作规程本所严格实行三级复核制度，项目负责人全权负责组织实施的审计业务一级复核，一级复核应当严格履行工作职责，勤勉尽责，督导项目组成员按规范编制审计工作底稿，提交二级复核的底稿必须是建立在履行了必要的审计程序，获取充分、适当审计证据的基础之上，工作底稿要素齐全，逻辑顺序清晰，层次分明，所执行的审计程序简明、扼要，审计说明清楚，

3、有得出的审计结论。应按照底稿目录顺序排列，所有资料都应标明索引号，客户提供的资料复印件需与工作底稿交叉勾稽索引，应充分利用审计标识符号。项目负责人在向技术负责人报送二级审核时，除底稿中需相关人员签字之外，其余的必须为电脑打印（包括替代检查、发生额查验、细节测试等），在二级复核时以下审计程序必须具备：h风险评估审计程序：了解被审计单位及其环境、独立调查问卷、审计计划、了解评估出的相关风险及过程、风险应对措施（风险评估计划矩阵）;2、货币资金审计程序：库存现金监盘倒轧、银行存款对单、银行存款余额调节表、货币资金全年（1-12月）大额收支查验（借

4、贷方发生额合计比例要到达全年发生额70%以上）、截止性测试，货币资金抽凭按交易类型分别设计审计程序（如销售收款、采购付款、支付各项费用等），抽凭中应详细说明原始凭证的内容、对应科目、是否经相应授权人的签字批准，将发生额与银行对帐单上的金额核对是否相符。3、存货审计程序：必须履行存货监盘或抽盘审计程序、编制成本倒轧表，生产成本、制造费用分月发生额检查程序，存货出、入库检查程序及截止测试，存货实地抽查监盘记录与小结（要有文字说明过程），盘点表、现场抽盘监盘记录必须要有被审计单位相关负责人、财务主管签字盖章认可。4、收入成本审计程序：在确定收入的

5、确认条件是否符合会计准则规定的基础上,对其生产能力调查分析，收入成本在风险评估程序中必须确定为重大错报风险点，并实施以下实质性分析程序O⑴针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：%1将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；%1计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；%1比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动

6、趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；%1将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；%1根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。(2)确定可接受的差异额；⑶将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(如通过检查才目关的凭证等);(5)评估分析程序的测试结果。⑹获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合

7、理，有无低价或高价结算以转移收入和利润的现象。⑺抽取本期一定数量的销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同或协议、记账凭证等一致。⑻抽取本期一定数量的记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同或协议等一致。(9)结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。(10)销售的截止测试：%1通过测试资产负债表日前后若干无且金额大于确定重要性水平的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天且金额大于

8、确定重要性水平的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；%1复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常(如与正常水平相比)，并考虑是否有必要追加截止程