试析内部审计在国有企业改制中的作用.doc

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1、试析内部审计在国有企业改制中的作用【摘要】国有企业改制是经济体制改革的中心环节，其核心内容是企业要成为法人实体和市场竞争主体，企业内部审计如何适应现代企业制度的要求，血临着一场新的挑战。正确认识企业改制与内部审计的形势，发展内部审计，是当前值得认真思考的问题。【关键词】国有企业内部审计资产清查监控与考核对国有企业改制有多种理解：改变企业形态，改变企业股权结构，改变企业的基本制度，更广义的企业改制还包括企业内部制度的广泛变革，如改变经营者激励制度、劳动工资制度等，它往往是企业改制的诱因或结果或条件，与企业改制密切相关，是进行企业改制时，尤其是以激励效应为主要目标的改制时，必须关注的重要问题。一

2、、国有企业改制对内部审计的依赖(-)建立自我约束机制是现代企业制度的重要组成部分，而内部审计的职能和作用止符合企业实现自我约束、自我发展的要求。审计开展工作的能力、取得的效果及发挥的独特作用都是外部审计和企业其他职能部门所不能代替的。(-)新会计法作为重要突破之一，就是它明确规定了单位负责人耍对本单位会计资料的真实性、完整性负责。同时还将内部审计作为内部控制的重要环节予以确定。从某种意义上讲，企业改制后，无论是企业还是单位负责人均强化了对内部审计的内在需求和依赖。(%1)随着企业改革的不断深化，人员流动、资产重组等现象会随时出现，保全国有资产的形势将更加严峻，这时就需要内部审计为企业改革保驾

3、护航。二、国有企业内部改制中审计的功能国有企业改组成有限责任公司或股份有限公司是改制中普遍采用的形式一。在改制过程中有许多问题是内部审计工作的新课题，值得我们认真研究。(-)企业改制辅助决策功能作为现代企业家的参谋和助手，审计部门应参与企业改制方案的拟定，供改制领导小组决策。企业改制必然涉及到资产重组，公司改制组、企业兼并和破产是资产重组的三种主要途径。重组方案的拟定，公司制的改制，都必须将经营性资产与非经营性资产、整体资产与分立资产严格划分出来。而重组过程中的资产价值量、负债情况、购并、破产中的资产处理、资金运用等都离不开审计，审计在企业改制特别是在资产重组中具有当然的辅助决策功能。同时，

4、在企业改制过程中离不开社会中介，因此内部审计人员既要对社会中介机构负责，又要考虑企业的实际情况；既要考虑企业改制的目的，又要照顾改制企业的历史,还要考虑拟请社会中介机构的社会信誉。所以，审计部门要进行组织协调、统筹兼顾。(-)资产清查与准资产评估功能企业改制，首先耍做到对家底心中有数。财务部门是遵循丿力史成本法的会计原则进行反映的，出于种种原因,有些资产的价值背离、历史包袱、企业潜亏依然存在。审计部门在企业改制过程，可发挥其资产清查与准资产评估的功能。在企业清查过程中应注意以下几个方面：即：明确审计目的、对象和范围、选定资产清查审计基准日、拟定资产清查审计方案、核定资产、提交资产清查审计报告

5、、提出审计处理意见。同时，债务重组的经济裁判功能资产重组必然引起债务重组，而我国国有企业普遍存在债务负担重，相互影响牵连。在企业改制过程中，审计站在公正的立场上，对企业债务重组可以起到经济裁判的作用。（三）管理咨询与促进管理功能在拟定企业改制方案时，内部审计要对被改制企业的产品发展、行业方向、发展规划的可行性研究进行评审；对企业的组织结构、会计制度设计进行论证咨询，尤其是对企业的组织结构、职责分工和会计制度设计、内部控制制度的健全有效发表审计意见，促使改制企业按公司制进行规范运作，做到管理科学、责任明确。（四）制度设计与制度创新功能企业进行公司化改造后，要求企业改制领导小组要转变观念，摆脱工

6、厂制的一些朿缚，按照新的机制塑造新的制度，进行合理科学的制度创新。审计部门在制度设计和制度创新方血，尤其是在内部控制制度设计、会计制度设计和监事会功能与职责制度设计中将起到咨询、评审、检查的作用，对于加强内部审计，进行制度创新起到较好的促进作用。（五）企业改制是一个系统工程。企业公司化改组、资产重组时，哪些资产、何种债权、债务进入拟成立的公司都需要财务、审计人员进行分析、研究、辅助决策。同时对改制企业以前年度的经营业绩和资产的有效性，资产剥离的合法性，拟成立公司的经济预测，审计人员都要严格监督控制，保证其真实合法。另外，作为审计部门，要维护股东权益，特别是对上市公司招股说明书中的有关财务指标

7、和信息要公正披露和揭示，不能存在重大遗漏、虚假或误导股东，保证向会计师事务所提供的财务资料真实完整，审计具有准社会公众功能。（六）会计准则的协调与会计处理的指导功能目前我国的会计准则与国际会计准则之间尚存在许多差异。在处理跨国间会计业务时，这些差异及区别会导致一个公司按不同的会计标准处理而产生不同的财务状况及成果。所以，对于企业改制资产重组中的外资嫁接改造，借壳上市需要会计、审计专业人士进行合理协调，找出差异