进口贸易核算.ppt

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1、第八章进口贸易核算第一节自营进口业务核算一、进口业务流程（略）二、进口商品采购商品成本的构成价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费和其他可归属于采购成本的费用。1.国外进价，一律以CIF价位基础，若是其他价格，则相关海外运费、保费和佣金等计入进价。2.进口税金。主要是进口关税、消费税。3.进货费用。货物到达我国口岸后发生的运费、保险费及其他可归属于采购成本的费用。4.委托代理费。委托其他单位代理进口发生的代理手续费和其他费用。四、自营进口商品采购业务的核算设立“商品采购--进口商品采购”“库存商品—

2、库存进口商品”“应交税费”帐户例题：苏州外贸公司从澳大利亚进口羊毛10吨，每吨FOB价USD8000，共计USD80000，佣金率按FOB的2.5%，，付款方式为L/C即期。有关业务处理如下：1.开立信用证，存入保证金300000元借：其他货币资金—信用证存款300000贷：银行存款3000002.收到银行转来的全套进口单据。经审核无误承付货款。当日汇率6.85借：商品采购—进口商品（羊毛）548000贷：其他货币资金—信用证存款300000银行存款2480003.支付国外运费1200美元，保险费6

3、00美元，汇率未变借：商品采购—进口商品（羊毛）12330贷：银行存款123304.缴纳进口关税。关税税率10%，增值税率17%。当日汇率6.845.借：商品采购—进口商品（羊毛）54623.10应交税费—应交增值税（进项税额）102145.2贷：银行存款156768.305.羊毛进口后，验收入库。支付商检费、港务费、运杂费等8000元，银行手续费1500元借：商品采购—进口商品（羊毛）8000财务费用1500贷：银行存款95007.结转商品进口成本借：库存商品—进口商品（羊毛）609273.10贷

4、：商品采购—进口商品（羊毛）609273.10例2：甲进出口公司从日本进口彩电200台，国外进价为160000美元（FOB）。1.接到银行转来的国外单据，经审核无误支付国外货款，当日外汇牌价为1：6.58。借：商品采购——进口商品采购1052800贷:银行存款——美元户（US$160000×6.58）10528002.根据有关运保费结算清单和付款凭证支付上批进口彩电国外运保费10000美元。当日外汇牌价为1：6.59。借：商品采购——进口商品采购65900贷:银行存款——美元户（US$10000×6

5、.59）659003.收到进口佣金8200美元，当日外汇牌价1：6.59。借：银行存款——美元户（US$8200×6.59）54038贷：商品采购——进口商品采购540384.计算确定交纳进口关税212932.40元，消费税141954.93元，(关税率20%,消费税率10%)。进口关税=关税完税价格×适用税率=（1052800+65900－54038）×20%=212932.40消费税=（关税完税价格+关税）÷（1–消费税税率）×消费税税率=（1052800+65900－54038+212932.

6、40）÷（1–10%）×10%=141954.93借:商品采购——进口商品采购354887.33贷：应交税费——应交进口关税212932.40——应交进口消费税141954.935.交纳税款（关税、消费税及增值税）增值税=（关税完税价格+关税+消费税）×税率=（1052800+65900－54038+212932.40＋141954.93）×17%=1419549.33×17%=241323.39借：应交税费——应交进口关税212932.40应交税费——应交进口消费税141954.93应交税费——应

7、交增值税（进项税额）241323.39贷：银行存款——人民币户596210.726.支付进口彩电港务费12000元，外运劳务费8700元。借：商品采购——进口商品采购20700贷：银行存款——人民币户207007.进口彩电到货，验收入库。借：库存商品——库存进口商品1440249.33贷：商品采购——进口商品采购1440249.33三、自营进口商品销售的核算结算方式：销售实现时间的确认购销合一（单到结算、货到结算） 购销分离（出库结算）科目：“主营业务收入--自营进口销售收入”“主营业务成本--

8、自营进口销售成本”单到结算例2：甲进出口公司从纽约进口材料一批共100吨，合同规定价FOB纽约港口每吨50美元，关税税率10%，增值税税率17%，对内销售每吨800元（不含税），国外运费和保险费100美元，汇率1：6.58。单到结算（1）接到银行转来的国外单据，支付货款。借：商品采购—进口商品采购32900贷:银行存款—美元户（US$50×100×6.58）32900（2）同时向国内用户办理货款结算。借：应收帐款—某单位93600贷:主营业务收入—自营进口销售收入80