资产负债表编制(PPT-24).ppt

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1、掌握资产负债表编制掌握利润表编制掌握现金流量表编制掌握所有者权益变动表编制学习目的与要求学习目的与要求教学重点资产负债表利润表现金流量表教学难点利润表教学重点与难点教学重点与难点一、财务报表列报基础1.财务报表构成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，财务报表至少包括如下部分：资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注一、财务报表列报基础2.财务报表列报要求内容完整，全面反映数字真实，计量准确前后一致，相互衔接编报及时，手续齐备二、资产负债表1.概念及其作用反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。资产负债表资产负债表的作用反映了企业拥有或控制的经济资源及其

2、分布，资金的来源及其构成有助于分析企业的偿债能力和财务弹性有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势2.资产负债表结构资产负债表编制单位：xx公司200x年x月x日单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计二、资产负债表二、资产负债表3.编制基础与格式（1）该报表为账户式结构；（2）编制的理论依据是：资产=负债+所有者权益（3）反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系；（4）报表项目的排列规则：资产项目—分为流动资产和非流动资产

3、且流动性大的排在前负债项目—分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前所有者权益项目——永久性大的排在前二、资产负债表年初数——根据上年末的“期末数”填列；期末数——编制方法见下表4.资产负债表编制方法填列方法报表项目举例直接根据总账科目的余额填列应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债根据总账科目的余额计算填列货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润根据有关明细科目的余额计算填列应收及预付款项、应付及预付款项、交易性投资根据总

4、帐科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、应付债券、长期应付款、应付职工薪酬根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、固定资产三、利润表1.概念和作用反映企业一定会计期间经营成果的报表。利润表利润表的作用为企业经营成果的分配提供重要依据有助于评价和考核企业的经营业绩有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力有助于分析和预测企业未来的现金流量有助于企业管理当局进行经营决策三、利润表2.利润表的结构单步式利润表多步式利润表通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润中间信息。中间信息包括：销售利润、营业

5、利润、利润总额和净利润。上述两种编制方法，各有何优缺点？利润表编制单位：x公司200x年x月单位：万元项目营业利润＝营业收入（主营业务收入与其他业务收入）－营业成本（主营业务成本与其他业务成本）－营业税金及附加－三大期间费用－资产减值损失－公允价值变动损失（＋收益）－投资损失（＋收益）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税三、利润表3.利润表栏目填列“本月数”——反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本月发生额分析填列。如果是编制中期利润表，应将该栏改为“上年同期数”栏，填列上年同期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为“上年数”栏，填列

6、上年全年累计实际发生数。“本年累计数”——反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。四、现金流量表1.概念和作用反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表利润表的作用有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金流量之间差异的原因四、现金流量表2.编制基础现金库存现金银行存款其他货币资金现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资。银行存款都是“现金”吗？什么类型投资算是“现金等价物”？

7、四、现金流量表3.现金流量的概念现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流量分为现金流入量和现金流出量，现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。4.现金流量的分类经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量准则要求以直接法计算经营活动现金流量，提供补充资料使用间接法。四、现金流量表5.编制方法现金流量表的编制方法工作底稿法T形账户法分析填列法现金……四、现金流量表6.现金流量表的具体项目经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目销售商品