存款业务的核算(000002).ppt

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1、第二章存款业务的核算第一节　存款业务概述第二节　单位存款的核算第三节　储蓄存款业务的核算第四节　存款利息的核算第一节存款业务概述一、存款业务的意义存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。意义：1、从银行角度分析并不是存款越多越好，必须进行成本收益核算。2、从社会角度分析正面：稳定物价、促进经济发展。反面：过多的存款引起消费的减少、影响整个国民经济的健康稳定发展。二、存款业务核算的要求（一） 维护存款人的合法权益（二） 正确开立和使用账户（三）坚持“先存后用，存大于支”

2、的原则（四）准确及时地反映存款收支情况三、存款的种类商业银行存款产生来源资金性质不同期限取款方式存款货币原始存款派生存款一般性存款财政性存款活期存款定期存款支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款人民币存款外币存款派生存款指银行由发放贷款而创造出的存款派生存款的创造必须具备两大基本条件：1、部分准备金制度2、非现金结算制度存款准备金的特殊作用（见附件）派生存款＝原始存款×（1÷法定准备率－1）四、存款帐户（一）帐户的种类:（下图）账户种类单位结算账户个人结算账户基本账户一般账户专用账户临时账户存款人办理日常转帐

3、结算和现金收付的主要的帐户。有关现金的支取和发放工资只能在基本帐户办理。按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本帐户。基本帐户以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金缴存的帐户。它可以是存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户或因贷款需要而开立的。该帐户不能支取现金因特殊资金用途而需要开立的帐户存款人在外地开立的，该帐户可以办理转帐结算和办理现金收付。专用存款1、基本建设资金2、更新改造资金3、财政预算外资金。4、粮、棉、油收购资金5、证券交易结算资金6、期货交易保证金7、信托基金8、金融机构存放同业

4、资金9、政策性房地产开发资金10、单位银行卡备用金11、住房基金12、社会保障基金13、收入汇缴资金和业务支出资金14、党、团、工会设在单位的组织机构经费15、其他需要专项管理和使用的资金有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）设立临时机构。（2）异地临时经营活动。（3）注册验资。（二）帐户的管理主要包括：开立：单位向银行申请开立存款帐户，须填写开户申请书，并提交营业执照等文件，机关团体应持有关部门的证件，连同盖有单位公章及有权签章人的印鉴卡一并送交银行。使用：（1）不准出租、出借、转让（2）帐户必须保持足

5、够的余额（3）及时与存款人进行对账，“先存后用、存大于支”五、会计科目的设置“吸收存款”“应付利息”“利息支出”“应交税费”负债类损益类借：*损益当中费用支出的增加*损益当中收入的减少（一）“吸收存款”科目该科目核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（包括企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。属于负债类科目。应按照存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。银行收到客户存入的款项时计入贷方；客户支取款项时计入借方。对应科目一

6、般为“存放中央银行款项”、“库存现金”、“利息支出”等。（二）“利息支出”科目该科目核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息。属于损益类科目。银行定期计提应付利息时：借：利息支出贷：应付利息、发行债券-应付利息、活期存款、活期储蓄存款、存放中央银行款项等科目期末将本科目余额结转利润借：本年利润贷：利息支出本科目按利息支出项目进行明细核算。（三）“应付利息”科目该科目核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息。属于负债类科目。银行计算应付利息时借：利息支出、金融企业往来支出等科

7、目贷：应付利息银行实际支付利息时借：应付利息贷：活期存款、定期存款等科目余额在贷方。本科目按存款的种类进行明细核算（四）“应交税费”科目该科目核算银行按照税法规定计算应交纳的各种税费以及银行代扣代交的个人所得税等。属于负债类科目。银行发生应交税款时借：银行存款等科目贷：应交税费银行实际上缴税款时借：应交税费贷：银行存款等科目余额在贷方，反映银行尚未交纳的税费。本科目按类别和单位或个人设置明细账进行明细核算第二节　单位存款的核算单位活期存款业务的核算单位定期存款业务的核算单位通知存款单位协定存款一、单位活期存款业务的核算

8、单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。现金结算是现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支的另一种非现金结算方式。转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。原则：现金收入业务，先收款后记账现金付出业务，先记账后付款（一）支票户存取现金的核算：支票户以支票、进账单等