加工贸易流程及会计处理.ppt

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1、第五章加工贸易流程及会计处理第一节加工贸易概述一、加工贸易概念及种类加工贸易：是指用于加工的材料或零件从国外进口在国内加工装配后，成品运到国外的贸易。俗称“两头在外”的贸易。种类：对外加工装配贸易（来料加工）进料加工材料由外商免费提供；我方负责加工；加工后成品由外商销售，我方只收取加工费用。我方用自有资金从国外购买材料；加工成成品后销售到国外。二、加工贸易的合同备案（一）含义：是指加工贸易企业持合法的加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易《登记手册》或其他准予备案凭证的行为。是指货物入境时，经海关批准缓办纳税手续，存放后加工后再

2、复运出境的一种海关管理制度。（二）合同备案的步骤报审、批准领许可证合同内容存档海关审核、批准保税开设台账领《登记手册》、凭证(三）合同备案的企业1、经营企业：负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业。国外外贸企业自己加工委托加工国外2、加工企业：接受经营单位委托，负责对进口料件加工装配的生产企业。国外外贸企业自己加工国外三、加工贸易准予保税的期限1、进料非对口、一般料件：最长1年；可以两次申请延长，每次最长半年。2、进料对口、一般料件和来料：最长1年；可以两次申请延长，每次最长半年。3、进口棉花、食糖、植物油、天然橡胶、羊毛：半年；没

3、有延长期。4、进口原糖生产食糖出口：3个月。四、加工贸易合同报核（一）含义：是指加工贸易企业在加工贸易合同履行完毕或终止合同后，按照规定的期限和规定的程序，向加工贸易主管海关申请核销要求结案的行为。（二）期限：在海关批准的保税期限后1个月内或最后一批成品出运后1个月内向海关报核。如不按时报核，海关要给予相应处理：追缴税款、罚款、停止批准保税。（三）单证：1、企业合同核销申请表2、加工贸易《登记手册》3、进出口货物的报关单4、核销核算表5、申请内销的，应有外经贸主管部门核发的《加工贸易保税进口料件批准证》6、其他海关需要的资料（四）步骤：整理

4、单据查清单耗修改单耗预录入单证依法报核第二节加工贸易银行保证金台账制度银行保证金台账制度的含义是指加工贸易在主管海关登记备案时，经营加工贸易的单位或企业持外贸主管部门批准的加工贸易合同的批准文件，凭海关核准的手续，按合同备案料件金额向指定的银行申请设立加工贸易进口料件保证金台账，加工成口在规定的加工期限内全部出口，经海关核销合同后，由银行核销保证金台账的一种制度。保证金台账开设的具体步骤加工贸易经营单位外贸主管部门申请审核签发批件上交主管海关审核签发《银行保证金台账开设联系单》上交指定银行审核开设台账签发《银行保证金台帐登记通知单》办理合同

5、备案领取《登记手册》保证金台账核销的具体步骤加工贸易经营单位海关申请核销审核签发《银行保证金台账核销联系单》上交银行审核签发《银行保证金台账核销通知单》办理加工贸易合同核销手续加工贸易台账保证金的“空转”和“实转”具备特定条件的加工贸易企业不设台账或在海关指定的银行开设保证金台账，但并不需要向开设台账的银行交纳保证金的台账运作方式。加工贸易企业在海关指定的银行开设保证金台账并将保证金缴纳于海关在银行设立的账户，在加工贸易企业加工成品出口办理核销手续后，到银行领回保证金并按活期存款利率计利息。加工贸易台账保证金的“空转”和“实转”具备特定条件

6、的加工贸易企业不设台账或在海关指定的银行开设保证金台账，但并不需要向开设台账的银行交纳保证金的台账运作方式。加工贸易企业在海关指定的银行开设保证金台账并将保证金缴纳于海关在银行设立的账户，在加工贸易企业加工成品出口办理核销手续后，到银行领回保证金并按活期存款利率计利息。加工贸易银行保证金台账的账务处理1、存出保证金“空转”：支付手续费：借：财务费用贷：银行存款“实转”：借：其他货币资金——保证金台账贷：银行存款2、收回保证金“实转”借：银行存款贷：其他货币资金——保证金台账财务费用（利息）3、加工商品因故不能出口转内销，应补税借：应交税金—

7、—应交关税——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——保证金台账例：外贸企业对外签订加工贸易合同，向海关备案时存出保证金100000元，同时支付200元的手续费。加工完毕出口后，办理核销手续，收到退回的保证金，以及有利息100元。第三节对外加工装配贸易的账务处理一、来料加工的含义及作用国外厂商提供料件，我国企业按照对方要求加工，加工后的成品由国外厂商负责销售，我方只收取加工费或双方各自计价支付。外商免费供料外企加工收取加工费免费供成品对于承接方（加工企业）1、克服生产能力有余原料不足的矛盾，增加外汇收入。2、开发劳动力资源，增加就业机会，

8、繁荣地方经济。3、引进国外先进技术和管理经验，促进外向型经济发展。对于委托方（国外厂商）1、降低成本，增强其竞争力2、利于自身国家产业结构调整。二、来料加工的特点1、所有权外商2