基础会计 3.3-采购过程核算.ppt

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1、第三节采购过程核算采购过程核算的主要任务:核算与监督材料的买价和采购成本确定采购成本，检查材料采购计划执行情况核算与监督储备资金占用量，考核储备资金使用情况。第三节采购过程核算一.采购过程核算需要设置的主要账户“材料采购”账户“在途物资”账户“原材料”账户“应付账款”账户“材料成本差异”账户该账户是资产类账户，用来核算企业采用计划成本进行日常核算而购入的材料采购成本。“应付票据”账户“应交税费”账户“库存现金”账户“预付账款”账户借方材料采购贷方实际支付材料和运杂费的金额转入“原材料”账户的计划成本，其实际成本大于（小于）计划成本的差

2、额计入“材料成本差异”账户借方（贷方）。在途材料的采购成本“材料采购”账户按供应单位和材料品种设置明细分类账户“材料采购”账户通过该账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购计划的执行情况，计算材料采购成本，控制在途材料动态。“材料采购”账户“在途物资”账户“原材料”账户“应付账款”账户“材料成本差异”账户该账户是资产类账户，用来核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差异。“应付票据”账户“应交税费”账户“库存现金”账户“预付账款”账户借方材料成本差异贷方入库材料实际成本大于计划成本的差额入库材料实际成本小于计划成本的差额

3、企业库存材料的实际成本大于计划成本的差额企业库存材料的实际成本小于计划成本的差额“材料成本差异”账户按“原材料”、“周转材料”等账户设置明细分类账。“材料采购”账户“在途物资”账户“原材料”账户“应付账款”账户“材料成本差异”账户“应付票据”账户“应交税费”账户“库存现金”账户“预付账款”账户该账户是资产类账户，用来核算企业采用实际成本（或进价）进价材料、商品等材料的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。借方在途物资贷方登记购入材料、商品的实际成本登记验收入库的材料、商品的实际成本企业在途材料、商品等物资的采购成本“在途物资”

4、账户按供应单位和物资品种设置明细分类账。“材料采购”账户“在途物资”账户“原材料”账户“应付账款”账户“材料成本差异”账户“应付票据”账户“应交税费”账户“库存现金”账户“预付账款”账户该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、外购材料、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本等。借方原材料贷方企业购入应验收入库的各种材料材料发出、减少的数额库存材料的实际成本“原材料”账户按照材料的保管地点、类别、品种、规格等设置明细分类账，具体反映每种材料的库存和增减变动情况。类

5、似的账户还有“周转材料”、“包装物”和“低值易耗品”这三个账户。“材料采购”账户“在途物资”账户“原材料”账户“应付账款”账户“材料成本差异”账户“应付票据”账户“应交税费”账户“库存现金”账户“预付账款”账户该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付的款项。借方应付账款贷方实际归还的款项应付而未付的款项尚欠供应单位的款项“应付账款”账户若企业按合同规定先预付货款，后购入材料、商品，则应在“预收账款”账户中核算。应按债权人设置明细分类账。“材料采购”账户“在途物资”账户“原材料”账户“应付账款”账户“材料

6、成本差异”账户“应付票据”账户“应交税费”账户“库存现金”账户“预付账款”账户该账户是资产类账户，用来核算企业按照合同规定预付的款项。借方预付账款贷方因购货、进行在建工程而预付的款项收到所购物资、结算工程价款而转销的款项企业预付款项企业尚未补付的款项“预付账款”账户按供货单位、承包工程单位设置明细分类账。“材料采购”账户“在途物资”账户“原材料”账户“应付账款”账户“材料成本差异”账户“应付票据”账户“应交税费”账户“库存现金”账户“预付账款”账户该账户是负债类账户，用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出并承兑的商业票据数额。借方应

7、付票据贷方支付到期商业汇票及银行承兑汇票的数额开出或承兑商业汇票的数额企业尚未到期的应付票据数额“应付票据”账户按债权人设置明细分类账。“材料采购”账户“在途物资”账户“原材料”账户“应付账款”账户“材料成本差异”账户“应付票据”账户“应交税费”账户“库存现金”账户“预付账款”账户该账户是负债类账户，用来核算企业应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育附加等。借方应交税费贷方实际缴纳的各项税费按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市建设维护税、教育费附加等。企业尚未缴

8、纳的各项税费《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，凡在国境内销售货物或提供劳务及进口货物的单位和个人，应交纳增值税。“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账户。借方应交增值税贷