自考高级财务会计历年试题真题计算题答案汇总.doc

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1、08.133.新欣公司采用债务法对所得税进行会计核算。2005年以前适用的所得税税率为33%。从2005年初起所得税税率调整为30%。该公司2005年度会计利润为1350万元,2005年初递延税款账面贷方余额为148.5万元,2005年度发生可抵减时间性差异13.5万元,发生应纳税时间性差异9万元。2005年度支付广告费用4.5万元,支付非法经营罚款4.5万元,支付非广告性质的赞助费22.5万元,国债利息收入9万元。要求:(1)计算该公司2005年度应交纳的所得税额;(2)计算该公司由于所得税税率变动而调整的递延税款余额(注明借方或贷方);(3)计算该公司20

2、05年度计入利润表的所得税费用;(4)计算该公司2005年末递延税款账面余额(注明借方或贷方)。34.立新公司2005年初实行现时成本会计,2005年末传统财务会计和现时成本会计的有关科目余额如下:货币单位:元项目传统财务会计现时成本会计存货13500002250000固定资产15750001620000商品销售成本27150003420000折旧费用134250138000要求:根据传统财务会计与现时成本会计相同项目的差异,计算2005年度未实现持产损益和已实现持产损益数额35.甲公司根据与乙公司签定的融资租赁合同,以银行存款购买用于出租的租赁资产。该资产的

3、购买价格为900000元,承租人乙公司担保残值为72000元,租赁期为5年。经计算,年租金为222676.2元,甲公司于每年末收取租金并存入银行。合同规定,租赁期满,乙公司将租赁资产退回给甲公司。第五年末,当租赁期满甲公司收回租赁资产时,因担保残值款不足,承租人乙公司补付给甲公司18000元并存入银行。第六年初,甲公司又以86400元的价格将该资产出售。要求:按照总额法,为甲公司编制如下会计分录:(1)购买同时出租租赁资产;(2)第一年末计收租金、计提租赁收益;(3)第一年末收取租金;(4)第五年末租赁期满收到租赁资产担保残值款;(5)第六年初出售租赁资产,收

4、到银行存款。36.2005年度母公司P与其全资子公司S发生如下经济业务:(1)P公司以现金75万元向S公司投资;(2)P公司发行债券750万元,其中S公司购买了45万元;(3)S公司向投资者支付利润30万元;(4)P公司向S公司支付债券利息4.5万元;(5)P公司向S公司销售商品一批,价款75万元全部收到。要求:根据上述业务,为P公司编制合并现金流量表的抵消分录。37.A公司和B公司为同一母公司的子公司,A公司以30000元的价格将其生产的产品销售给B公司,该产品成本为21000元。B公司购入后作为固定资产使用,预计使用年限为5年,无残值。要求:根据下列各项,

5、编制合并会计报表的抵消分录:(1)将内部交易固定资产中所包含的未实现利润抵消;(2)将内部交易固定资产形成的多计提的折旧抵消;(3)编制第二年与抵消相关的如下会计分录:①将未实现利润抵消,调整期初未分配利润;②将本期多计提折旧抵消;③将以前会计期间多计提折旧抵消,调整期初未分配利润。08.1033.资料:东华公司以人民币为记账本位币,采用业务发生日即期汇率为折合汇率,20×8年发生如下外币业务:(1)2月1日,接受国外AD公司的外币投资USD40000,收到外币汇款时,当日即期汇率为USD1=RMB8。(2)6月1日,借入USD10000,约定1年到期还本付息

6、,年利率5%,收到款项时,当日即期汇率为USD1=RMB8.70。(3)7月1日,向XY公司出口乙商品,售价共计USD100000,当日即期汇率为USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。(4)9月1日,以人民币向中国银行买入15000美元,中国银行当日美元卖出价为USD1=RMB8.20,当日的即期汇率为USDl=RMB8.10。要求:编制以上经济业务的会计分录。参考答案:(1)借:银行存款——美元户USD40000/RMB320000(2分)贷:实收资本——AD公司USD40000/RMB320000(2)借:银行存款——美元户USD10000/RMB87

7、000(2分)贷:短期借款USD10000/RMB87000(3)借:应收账款——XY公司USD100000/RMB860000(2分)贷:主营业务收入——乙商品(出口)USD100000/RMB860000(4)借:银行存款——美元户USD15000/RMB121500(4分)财务费用——汇兑损益1500贷:银行存款——人民币(15000×8.20)12300034.资料:长兴公司20×8年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示:可抵扣暂时性差异700000元,应纳税暂时性差异300000元。该公司适用的所得税率为25%。假定长兴公司预计会持续盈利,

8、能够获得足够的应纳税所得额,20×8年

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