成本核算实施细则.doc

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1、目录第一条、制定目的2第二条、成本核算的定义2第三条、会计账户的设置2第四条、成本核算的“基本流程”3第五条、材料费用的取得4第六条、人工费用的取得5第七条、制造费用的取得5第八条、生产费用在产成品和在产品之间分配7第九条、“约当产量”的确定8第十条、结转完工产品的成本10第十一条、附录1019/19成本核算实施细则第一条、制定目的为了正确计算公司的成本费用，进而实施成本控制，根据《企业会计准则》，考虑税法条文规定，参考成本会计专著，按照成本管理要求，融入同行多年经验，结合往日实操心得，制定本实施细则。第二条、成本核算的定义成本核算，是根据“财务会计”的原理，以企业实际发生的经济

2、业务为依据，采用独特的成本核算方法，通过一系列的计量、汇总，从而计算出“产品”或“劳务”实际总成本和单位成本的一种经济管理活动。第三条、会计账户的设置进行成本核算，应设置如下“会计账户”：19/191.“生产成本”账户：核算产品或劳务的生产成本，其下又设“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户。一、“基本生产成本”账户。核算“基本生产车间”为生产“产品”或提供“劳务”而发生的基本生产费用。二、“辅助生产成本”账户。核算“辅助生产车间”向全厂提供产品或劳务而发生的辅助生产费用。2．“预提费用”账户。核算“当期”未支付但已发生的各项费用。比如，短期借款的“利息费”，厂房及宿舍租

3、金等。3．“待摊费用”账户。核算“当期”已支付但要以后各期负担的费用。比如，预订的“书报费”等。4．“制造费用”账户。19/19核算生产车间发生的各项间接生产费用。5．“废品损失”账户。核算因出现废品而发生的损失。6．“设计开发”账户。核算“设计部”开发新产品而发生的生产费用。新产品开发成功了，就转入“库存商品”账户；开发失败了，就转入“管理费用”账户的“设计开发费”明细项目。7．“库存商品”账户。核算已完工产品的生产成本。第四条、成本核算的“基本流程”一、确定成本计算方法。成本的“基本计算方法”有三种：品种法、分批法、分步法。但制衣行业采用“品种法“或“分批法”，根据公司情况，

4、一般采用“分批法”。由于“分批法”是按客户的“订单”组织生产的，所以又叫“订单法”。具体来说，就是一个“批号”对应一个“款号”。19/19二、确定成本计算项目。成本计算项目一般为以下三个：直接材料、直接人工、制造费用。三、确定成本计算期。虽然“分批法”在是在某个“款号”完工后（即平时）计算成本的，但是某个款号在“月末”只完工了一部分，则花开两朵：a.若完工数量在这个款号中所占份量相对较少，则采用“计划成本”从“生产成本明细账”中转出；b.若完工数量在这个款号中所占份量相对较多，月末仍然要采用“约当产量法”（具体请见“第九条“）将该款号的总生产费用在“完工产品”和“在产品”（未完工

5、产品）之间分配。四、审核生产费用。首先分清各项费用是应计入生产经营费用，还是计入非生产经营费用。再分清计入生产经营费用的费用，是属于生产费用，还是经营费用。五、归集生产费用。19/19根据各项费用的原始凭证，编制各项“要素费用分配表”，根据各项“要素费用分配表”，计入费用的受益对象。六、处理“预提费用”和“待摊费用”。对于本期未支付但应由本期负担的费用，应预提计入本期各承担对象中；对于早期已支付但应由本期负担的费用，应通过摊销计入本期各承担对象中。七、分配已归集的“辅助生产成本”。“辅助生产成本”的分配方法有5个：直接分配法、顺序分配法、交互分配法、代数分配法、计划成本分配法。最

6、准确的方法是“代数分配法”，该法是先建立多元一次方程，再解方程。用手工解方程是较困难的，但如果用EXCEL的“矩阵函数”或“规划求解”来完成，则是很容易的事情。八、分配已归集的“制造费用”。九、将本期“生产费用”在“完工产品”和“在产品”之间分配。19/19十、结转完工产品的成本。第五条、材料费用的取得AAA、面料费用的取得材料费用的取得方式一般有两种---方式一→落后的手工方式“栽床”制作“本月栽货明细表”（请见Excel文件“成本计算表格.xls”），“成本会计”收到“栽床”送来的“本月栽货明细表”后，通过汇总，再从事先根据“供应商送货单”制作的“购货明细表”查找面料“单价”

7、，从而得出各个款号的面料费用。方式二→先进的计算机方式“面料仓库”利用“友一”进销存等软件对购入的面料管理：仓库在收到“生产部”开出的“领料单”后，在电脑中录入“领料单”的明细。19/19值得注意的是：要在“备注”栏录入面料的具体用途。比如，用于A8263款“上衣”的，就在“备注”栏录入“A8263”；又如，用“面料”对四川汶川大地震捐赠的，就在“备注”栏录入“对四川汶川大地震捐赠”。“友一”软件会对发出的各种“面料”自动计算发出的成本，这样，从电脑中将数据导出到“EXCEL”中