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1、財務管理吳美芳逢甲大學工業工程系財務管理目次一、財務管理系統圖二、財務分析•財務比率分析之意義•常用之財務比率分析公式三、預算管理•預算的定義及功能•整體預算四、責任中心管理•責任中心的意義及內容•責任會計的意義及特質財務管理系統圖一、財務分析財務報表分析具有兩項主要的目的:(1)評鑑償債能力(solvencydetermination)(2)評估獲利績效(performanceevaluation)財務報表分析的主要目的(themajorobjectives)~紐約市立大學教授LeopoldABern
2、stein:(1) 短期償債能力分析(Short-termliquidityanalysis)。(2)資金流量分析(Fundsflowanalysis)。(3)資本結構與長期償債能力分析(Capitalstructureandlong-termsolvencyanalysis)。(4)投資報酬率分析(Returnoninvestmentanalysis)。(5)獲益能力分析(Operatingperformanceanalysis)。(6)資產運用效率分析(Assetsutilizationanaly
3、sis)。財務報表分析之目的財務報表分析係針對某一特定目的,予以搜集相關的各項資訊,經適當研究以顯示各項資訊間之相關性,最後再解釋其結果,並非同時完成各項目的。一、評估一個企業過去經營的績效(Evaluationofpastperformance)二、衡量一個企業目前的財務狀(Measurementofpresentconditionsofabusiness)三、預測一個企業未來發展的趨勢(Predictionofthefuturetrendsofabusiness)財務報表分析對管理者的主要功能一、管
4、理者在財務報表分析過程中,可以察覺某一部門或某項措施,是否與整個管理體系脫節,以求改進。二、管理者在檢驗與評核各項比率或趨勢變動時,可確定其引起變動的原因,以對症下藥,解決問題。三、在有系統的財務報表分析中,將錯綜複雜的資料化繁為簡,以增進財務報表對管理者之效用,以發揮管理之功能。四、基於管理上之需要,使財務報表分析可以成為管理者偵測問題的癥結所在,事先採取必要且有效的防範措施。常用財務比率分析公式1.短期償債能力比率2.資本結構與長期償債能力比率3.投資報酬率4.資產運用比率5.獲利能力的比率二、預算
5、管理(一)預算的意義及功能(二)整體預算之意義及內容預算(Budget)之意義:所謂預算制度(BudgetSystem),係以企業經營目的和營運計畫為基礎,企業在某特定會計期間編製預算的程序。預算(Budget)之功能規劃:使管理階層在訂定營運計畫時更具前瞻性。溝通和協調:透過預算編製讓各部門的管理者,扮演縱向(Up-down)與橫向(Across)溝通的角色。資源分配:由於企業資源有限,預算制度可將資源分配給獲利最高的相關部門。營運控制:預算可視為一種標準;若將營運實際成果與預算作比較管理者即可找出差
6、異,經分析原因後予以改善。績效評估:以預算建立績效評估準則,幫助各部門管理者評估自我的整體績效。(預算與規劃和控制的關係)預算(Budget)之特性:•需按企業經營目標來編製計畫。•需以企業整體目標為依歸,即各部門預算之編製。•需符合企業之整體性。•以計量數字及資料作為計畫之內容。整體預算之意義整體預算(MasterBudget)又稱總體預算,亦可稱為利潤計畫(ProfitPlan)。整體預算是預算制度最主要的產品,是企業在某特定會計期間當中,為因應營運活動所需之各項預算所構成的。整體預算之內容整體預算
7、包括營業預算(OperationBudgets)和財務預算(FinancialBudgets)。營業預算係指企業在未來會計期間內有關收入及費用之交易事項(包括行銷及生產等)的預期結果,並且以金額予以表示之彙總。財務預算指的是企業如何取得及使用資金一種計畫;包括現金預算、資本支出預算以及擬制性財務報表(BudgetedFinancialStatement)。(整體預算體系及各項預算流程圖)營業預算銷售預算表生產預算表直接原料採購預算表直接人工預算表製造費用預算表銷售與管理費用預算表財務預算現金收入預算表現
8、金支出預算表現金預算表預計銷貨成本表預計損益表預計資產負債表預計現金流量表三、責任中心管理(一)責任中心的意義及內容(二)責任會計的意義及特質責任中心的意義所謂責任中心係指由特定經理人負責的範圍,為具有既定目標的企業組織單位。責任中心可大可小,可能是某單位也可能是整個公司。責任中心的內容1.成本中心(CostCenter):中心主管只負責成本的發生,無法決定售價,也不對收入或利潤負責。2.收入中心(RevenueCenter):中心主管負責
