汽车零配件制造企业税收管理难点之对策解析.doc

《汽车零配件制造企业税收管理难点之对策解析.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、汽车零配件制造企业税收管理难点之对策解析近年来随着汽车产业特别是家用乘用车市场的井喷式发展，车用零配件的加工需求也呈现出蓬勃发展态势，汽车零配件制造行业成为支撑县域经济发展的重要组成部分。以仆区为例，汽车零配件制造企业从2006年37户发展到2010年51户，年度税收总量由280万元上升至520万元，增幅接近9血在这个行业发展的同时，税收管理质量也成为基层税源管理的重要课题。了解汽车零配件制造的行业现状，把脉汽车零配件制造的税收管理难点，梳理汽车零配件制造的税收常见问题，“内修外治”以此逐步提升汽车零配件制造企业的精细化管理水平。

2、一、汽车零配件制造的行业现状汽车零配件行业是汽车产业的一个部分，处于产业链的屮间，与上游原料市场及下游整车及维护需求市场密切关联，对供需方协议价格高度敏感。就企业个体而言不仅面临整个产业兴衰的冲击，同时也面临高度市场竞争的优选劣汰。(-)行业分类复杂，行业子目关联度较高根据汽车行业协会统计资料，目前汽车零部件包括10000多种，构成整车大类组成可分为发动机、方向盘、油箱、变速箱、车桥、车身等；按照车型可分为：客车配件、货车(重型、轻型)配件、轿车配件；按照车价可分为高档车配件和中低档车配件；按照加工工艺可分为冲压件、精磨件及装配件

3、等。(-)科技含量及工艺性参差不齐，产品附加值差别大在汽车零部件制造行业中，部分零部件科技含量高，且具有自主知识产权或发明专利，如发动机、排气系统；但也有部分低端通用零部件科技含量低，如电器、线路系统。行业生产的产品子类繁多，不同汽车零部件受工艺难度、加工精度、设备性能，以及汽车价位等的影响，因此造成产品市场占有率差别以及市场价格的巨大差异。（三）客户群体及进（销）货渠道不一，资金及存货周转差别大对于汽车零配件制造企业个体而言，所承接产品及客户群体差别大。有的是直接面向组机厂家进行订单合同批量生产，结算一般是发货后待组机厂装车验收

4、后开票，三个月滚动付款，其结算以承兑汇票为主；有的是面向组机零部件厂家生产，产品一般属于中间加工环节，结算以银行转账为主；有的是直接从事汽车零部件毛坯件生产，产品处于上游环节，一般产品较为单一，存货波动较大。由于部分零配件属于汽车通用件，一些制造企业生产通用产品还销往批发、零售市场。二、汽车零配件制造企业的税收管理难点由于汽车零配件行业囊括度高，企业之间就同类或近似产品生产少则几家多则几十家，因此其产品技术含量、工艺繁简、市场占有率就存在较大差异。（一）销售渠道及结算方式多样，销售收入确认难部分汽车零部件制造企业生产低端通用配件，

5、技术含量低，销售渠道广，采取不开发票和现金结算，导致销售总额确认难；部分面向组机配套厂订单合同协议与实际执行差异，导致会计核算销售收入与税收确认收入时间不同，涉及退货业务处理时间差异，直接影响当期销售收入确认。（二）产品附加毛利率差异大，导致税负水平区间大汽车零部件行业产品的不同工艺技术、不同档次、不同车型配件的毛利率差异明显，行业利润率指标高低悬殊，行业税负差异大。女IL四川一汽丰田的零部件毛利率达2砂以上，微型车的普通零部件毛利率仅咗右。（三）生产工艺差别大，税收监控细节繁多汽车零部件行业生产的产品子类较多，受企业生产技术和管

6、理水平的影响，材料的回收率差异很大，所以难以准确测算各部分的下脚料、残次品的回收利用情况。有的是为组机厂配套生产，对产品精度要求高发生退货及次（废）品概率大，而汽车冲压配件及毛坯件（铸件）等产品因工艺产生下脚料和残次品概率大，生产汽车电器类配件因组装工艺精度差异，次（废）品概率较大。在汽车零配件加工过程中，辅料及低值易耗品（包括机床设备、工艺器具耗用物料）种类多，单位定耗系数差别大，也形成税收细节监控难点。（四）免税产品与征税产品的收入成本监控难在汽车零部件生产企业中，有一批原军工企业既生产汽车零部件，又生产增值税免税产品，且生产

7、规模较大。此类企业，一方面取得增值税先征后返、科研经费等政府补助收入，另一方面享受研究开发费用的加计扣除等税收优惠。因此对于军品与民品的认定，以及对免税与征税收入及成本的核算上，需要将影响增值税及企业所得税的要索进行较为准确的划分。由于税收日常监控是以财务监控为主，尚无法深入到产品生产过程，当产品工艺差别不大却适用不同税收待遇时，企业必然会尽可能选择更为有利的核算方式，由此加大了税收监控的难度。三、汽车零配件制造企业的常见税收问题随着汽车零配件企业的逐步增多，在一定时期内汽车零配件行业的税收贡献度呈上升趋势，但从解剖行业税收控管特

8、点以及个别低税负企业税收核算内容看，仍然存在一些带有共性和行业个性的偷逃税收问题。（一）财务核算制度健全但财务核算质量欠缺冃前汽车零部件生产企业基本属于增值税一般纳税人，建立了企业内部管理岗责体系和财务核算基本制度，能够通过专业财务核算实现及时的纳