中级财务会计收入习题及答案.doc

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1、（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专业发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享有现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查实，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B

2、公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（3）甲公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为5.85万元（含税价格），单位销售成本为3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。（4）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项20万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（5）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的2

3、0%。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求，当日收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。1）编制相关的会计分录：①借：应收账款234贷：主营业务收入200应交税费-应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本160贷：库存商品160借：银行存款232财务费用2贷：应收账款234②借：主营业务收入50应交税费-应交增值税（销项税额）8.5贷：应收账款58.5③借：银行存款11.5库存商品0.2贷：主营业务收入10应交税费-应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本6贷：库存商品6④借：银行存款20贷

4、：预收账款20⑤借：主营业务收入40应交税费-应交增值税（销项税额）6.8贷：银行存款46.4财务费用0.4借：库存商品32贷：主营业务成本32（5）出售一项无形资产，其摊余价值10万元（取得时成本20万元，已累计摊销10万元），已提减值准备2万元，售价20万元，价款通过银行结算。如果考虑营业税又怎么处理？（5）借：银行存款20无形资产减值准备2累计摊销10贷：无形资产20营业外收入12（6）上期销售一批商品价款70万元，成本50万元，增值税税率为17%，款已收到，本期因产品质量问题退货40%，退回的商品已入库，货款及税金已用银行存款支付。（6）借：主营业务收入2

5、8应交税费-应交增值税（销项税额）4.76贷：银行存款32.76借：库存商品20贷：主营业务成本20（8）甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。假定有关款项都已通过银行支付。（8）甲公司的会计处理如下：（1）发出商

6、品时：借：委托代销商品12000贷：库存商品12000（2）收到代销清单时：借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费-应交增值税（销项税额）1700借：主营业务成本6000贷：委托代销商品6000借：销售费用1000（10000*10%）贷：应收账款1000（3）收到丙公司支付货款时：借：银行存款10700贷：应收账款10700丙公司的会计处理如下：（1）收到商品时：借：受托代销商品）20000贷：受托代销商品款20000（2）对外销售时：借：银行存款11700贷：应付账款10000应交税费-应交增值税（销项税额）1700（3）收到增值税专用发票时

7、：借：应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款1700借：受托代销商品款10000（对冲）贷：受托代销商品）10000（4）支付货款并计算代销手续费时：借：应付账款11700贷：银行存款10700其他业务收入（主营业务收入）1000