2012年会计实务考前冲刺试卷.doc

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1、《初级会计实务》2012年初级会计职称考试考前冲刺试卷1四、计算分析题(本类题共2题，每小题6分，共12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留两位小数。凡要求编写会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)1．甲企业委托乙企业加工，收回后用于连续生产应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：(1)甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2%。(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元(不含增值

2、税)，以及相应的增值税和消费税。(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。要求：(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税。(2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费，，账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。2．大华公司外购一台生产用设备，与该设备有关的业务如下：(1)20×7年12月30日，大华公司以银行存款购入不需要安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为550000元，增值税额为93500元(增值税不

3、符合可抵扣条件)。另支付运费及其他费用13250元。(2)20×7年12月31日，设备投入生产车间使用。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计无残值。(3)20×8年12月31日，对该设备进行减值测试，其可收回金额为525000元，计提减值后原预计使用年限不变。(4)20×9年12月31日，大华公司因产品更新换代的需要，将该设备出售，售价600000元。出售时用银行存款支付清理费用20000元。(5)假定固定资产按年计提折旧。要求：(1)编制大华公司20×7年度购人设备的会计分录。1(2)计算大华公司20×8年度计提折旧并编制相应的会计分录。(3)计算

4、并编制大华公司对该设备计提减值的会计分录。(4)编制大华公司20×9年度计提折旧及出售该设备的相关会计分录。(金额单位以元表示)五、综合题(本类题目共1题，共13分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只写出一级科目)甲上市公司为增值税一般纳税人，公司的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年11月1Et，公司“库存商品“账面余额为230万元，“原材料，，账户的账面余额为20万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元。2007年11月

5、发生的有关采购与销售业务如下：(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。材料已验收入库，款项尚未支付。(2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为140万元，款项尚未收到。(3)11月8日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税为17万元，该批商品实际成本为70万元，款项尚未收到。(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购w商品的50%，经过协商，

6、甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给与5%的折让，甲上市公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。(6)11月30日，经过减值测试，公司的原材料的可变现净值为116万元。库存商品没有发生减值。要求：(1)编制甲上市公司上述(1)(2)(3)(4)(5)项业务的会计分录。(2)计算甲上市公司2007年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专

7、栏名称，答案中的金额单位用万元表示)参考答案：四、计算分析题1．(1)应支付的增值税税额=4600×17%=782(元)应支付的消费税税额-(材料实际成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(70000+70000×2%+4600)÷(1-5%)×5%=4000(元)(2)有关会计分录如下：借：委托加工物资70000　　贷：原材料70000借：委托加工物资1400　　贷：材料成本差异1400借：委托加工物资4600　　应交税费——应交增值税(进项税额)782　　应交税费——应交消费税4000　　贷：银行存款9382借：委托加工物资600　　贷：银行存款60

8、0借：原材