外贸会计教程（修订版） 教学课件 作者 朱丽娟 主编 李文宁 徐建 副主编4 .ppt

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1、第四章外汇业务本章提示：本章主要介绍外汇及其管理、外汇业务的核算方法及其汇兑损益的核算等内容。通习，应掌握相关的概念，并能够运用所学知识处理各种外汇业务。第一节外汇及其管理一、外汇及其内容（一）外汇的概念及内容所谓外汇是指外币和以外币表示的用于国际结算的支付手段，是国际汇兑的简称。根据我国外汇管理条例的有关规定，外汇的主要内容包括：1.外国货币或非人民币货币，包括钞票和铸币；2.外币有价证券，包括以外币表示的政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等；3.外币支付凭证，包括外币票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；4.其他外汇资金，如记账外汇、特别提款权等。

2、(二)外汇的特点外汇具有以下几个特点：1.它是以外币表示的国外资产；2.它是能在国外得到偿付的货币性债权；3.它是能兑换成其它支付手段的外币资产。二、外汇的种类(一)按外汇兑换的自由度划分1、自由外汇。自由外汇又称现汇，是指不用经过外汇管理部门批准，即可自由地在外汇兑换部门等兑换成其他货币的外汇，或直接用于支付的外汇。2、记账外汇。记账外汇又称双边外汇，是指不经货币发行国批准，不能自由兑换成其他货币或对第三国进行支付的外汇。(二)按外汇的使用范围或收付的性质划分1、贸易外汇贸易外汇是指专门用于国际贸易结算的外汇。如出口贸易外汇、进口贸易外汇、贸易经营管理

3、外汇（或称贸易从属费用外汇，如广告费、样品费、出国推销费、商标注册费等）等。2、非贸易外汇非贸易外汇是指国际贸易结算以外收付的外汇。如侨汇、旅游外汇、个人外汇、劳务外汇、留学生费、驻外机构经费，以及交通、民航、邮电、铁路、金融保险、外交等领域收付的外汇等。（三）按外汇结算的交割期限划分1、即期外汇外汇买卖双方在两个工作日内完成交割的为即期外汇。2、远期外汇若外汇买卖双方在将来的某一时间，按照事先签订的合同所约定的数量、汇价进行交割的，即为远期外汇。三、外汇管理基本要求（一）外汇账户的开立（二）外汇账户的管理（三）结汇制(四)售汇制四、外汇业务及其内容㈠外

4、汇业务的概念外汇业务是指企业以记账本位币以外的其他货币进行款项收付、往来核算以及计价的经济业务。㈡外汇业务的内容外贸企业的外汇业务概括起来有以下几种：1、外币现金及银行存款的收付。2、以外币表示结算的各种应收应付等往来业务。3、不同货币之间的兑换业务，如人民币与外币之间的兑换，结售汇、购汇业务，外币与外币之间的兑换业务。4、以外币进行的计价业务，如外币资本投入的计价业务、外币性账户的期末余额调整业务等。5、汇兑损益处理业务。第二节外汇业务的核算一、计账本位币和外汇业务的折算(一)记账本位币记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。我国《企业会计

5、准则》规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币。2、外汇业务的折算外汇业务的折算是指对企业发生的外汇业务,采用合理的折算汇率和一定的方法,将其折合为记账本位币来统一反映的过程。外汇业务的折算的意义：通过外汇折算,可以使以不同货币表示的经济业务能够统一在同一记账本位币下,这样可使会计资料变得统一、可比,便于统一核算盈亏,还可满足会计信息利用者和国民经济宏观管理的需要。二、折算汇率及折算汇率的选择1、汇率的概念汇率全称为外汇汇率，又称为汇价。它是指一个国家货币兑换为另一国家货币的比率，或者讲是两种货币之间的比价。2、汇率标价方法国际汇率的标价方法可以分为直接

6、标价法和间接标价法。(1)直接标价法，也称直接汇率。它是以一定数量的外国货币来表示可兑换多少本国货币的金额作为计价标准的汇率。如:1美元兑换8.2元人民币。(2)间接标价法，也称间接汇率。它是以一定数量的本国货币来表示可兑换多少外国货币的金额作为计价标准的汇率。如:1元人民币可兑换15日元。3、汇率的种类（1）现行汇率与历史汇率（2）记账汇率与账面汇率（3）即期汇率与远期汇率（4）买入汇率、卖出汇率和中间汇率4、折算汇率的选择《企业会计制度》规定：“企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为记账本位币金额记账。所有与外币业务有关的帐户，可以选择业务发生

7、时的汇率（即当日汇率）折算，也可以选择业务发生当期期出的汇率（即当期期出汇率）折合。”三．外币性账户的设置及其外汇业务核算程序1.外币性账户的设置在核算外币业务时，企业应当设置相应的外币性账户。外币性账户具体包括：外币现金、外汇存款、应收外汇账款、应收外汇票据、预付外汇账款、短期外汇借款、长期外汇借款、应付外汇账款、应付外汇票据、应付外汇工资、预收外汇账款等。2、外汇业务核算程序按照外币金额登记相应的外币账户。根据一定的折算汇率，将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户对各种外币账户（包括现金、银行存款以及以外币结算的债权债

8、务）的期末余额，按照期末市场汇率折合为记账本位币金额，并将外币账户期末余额折合为