基础会计学 教学课件 作者 曾璐第10章 会计核算组织程序.ppt

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1、第10章会计核算组织程序一、会计核算组织程序概述基本程序：证——账——表由于登记总账的程序不同，形成不同的会计核算形式。二、记账凭证核算组织程序特点：逐笔登记总账。每一笔业务（一套记账凭证）一方面在明细账上登记，另一方面在总账上登记。是一种最基本的核算组织程序。②④记帐程序：原始凭证记帐凭证收款付款转帐现金日记帐银行存款日记帐总分类帐明细分类帐财务报表核对核对①⑤⑤⑥工作底稿③⑦三、科目汇总表核算组织程序问题：明细账应逐笔登记，以反映详细情况。但是，总分类账只需反映总括情况，是否可以汇总登记以

2、减少工作量？解决办法：定期将记账凭证汇总，编制科目汇总表，再据科目汇总表登记总账（科目汇总表核算形式）。会计科目账页本期发生额/元记账凭证起讫号数借方贷方合计科目汇总表年月日至日第号科目汇总表年月日单位：元会计科目账页1～10日11～20日21～30日本月合计借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方合计步骤：第一步据原始凭证等编制记账凭证第二步根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账第三步根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账第四步根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表第五步根据科目汇总表登

3、记总分类账第六步核对第七步据账编表四、汇总记账凭证核算组织程序特点：先将记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总账。汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。汇总收款凭证借方科目：银行存款2010年12月汇收第1号贷方科目金额/元总账页数1～10日收款凭证第1号至第3号11～20日收款凭证第号至第号21～31日收款凭证第4号至第7号合计借方贷方实收资本500000500000短期借款5000050000长期借款100000100000预收账款310200310200其

4、他应付款16001600合计650000311800961800特点：以汇总记账凭证作为登记总账的依据。优点：减轻登记总账的工作量。汇总记账凭证能够反映账户之间的对应关系。缺点：汇总转账凭证按每一贷方科目归类汇总，不适用于多借多贷的会计分录，且编制汇总记账凭证的工作量也较大。适用：这种核算组织程序适用于规模较大、业务量较多的企业。