小企业长期应付款的账务处理.doc

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1、长期应付款长期应付款，指小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租人固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。小企业融资租入固定资产，在租赁期开始日，按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等，借记“固定资产”或“在建工程”科目，贷记“长期应付款”等科目。小企业以分期付款方式购入固定资产，应当按照实际支付的购买价款和相关税费（不包括按照税法规定可抵扣的增值税进项税额），借记“固定资产”或“在建工程”科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借

2、记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“长期应付款”科目。【涉税规定】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十七条企业根据生产经营活动的需要，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。第五十八条融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税

3、基础。【例】永安公司融资租人一台机器设备，租期5年，设备价值为1000000元，租金与设备价值相等，租赁合同规定租金分5年于每年年末等额支付，该项设备不需安装即可投入使用。设备预计净残值20000元，采用直线法计提折旧。租赁期满后设备归承租方所有。则永安公司应做如下会计处理：（1）租赁开始日：借：固定资产——融资租入固定资产1000000贷：长期应付款——应付融资租赁款1000000（2）每年支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款200000贷：银行存款200000（3）每年按期计提折旧：借：制

4、造费用196000贷：累计折旧196000（4）租赁期满后，该项融资租人固定资产转为承租方所有：借：固定资产——生产用固定资产1000000贷：固定资产——融资租人固定资产1000000【税务处理】永安公司按规定计提的固定资产折旧可以在税前扣除，不需要做纳税调整。【涉税提示】对于租赁业务，在实际工作中，应正确界定是经营租赁还是融资租赁，经营租赁的租赁费可以在税前扣除，融资租赁则应把握两个方面：一是租赁费不能直接在税前扣除，二是要确定租赁资产的入账价值，据以计算在税前扣除的折旧金额。【涉税提示】通过长

5、期应付款核算会计资料可以获取的涉税信息及获取的主要方式一、可以获取的涉税信息：1．长期应付款发生的借款费用资本化与费用化的情况；2．融资租入固定资产入账价值的确认情况；3．融资费用在企业所得税税前扣除的情况。二、获取信息的主要方式：1．审阅“长期应付款明细账”及“财务费用明细账”的相关内容；2．索取融资租赁合同、协议；3．根据“固定资产——融资租入固定资产明细账”及“财务费用明细账”中的摘要说明及记载的凭证编号，抽取相应的记账凭证及其所附的原始凭证进行审阅。