Nnlrag会计基础之会计分录会计公式及常识.doc

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1、生命是永恒不断的创造，因为在它内部蕴含着过剩的精力，它不断流溢，越出时间和空间的界限，它不停地追求，以形形色色的自我表现的形式表现出来。－－泰戈尔会计分录：收到投资者投入的资本时：①“实收资本”的帐务处理借：银行存款等资产类账户贷：实收资本——A②“资本公积”的帐务处理借：银行存款等资产类账户贷：资本公积——资本溢价——其他资本公积短期借款业务核算1）取得借款时：借：银行存款贷：短期借款2）计提利息时：借：财务费用贷：预提费用3）归还利息时：借：预提费用贷：银行存款4）归还本金时：借：短期借款长期借款业务核算1）取得借款时：借：银行存款贷：长期借款2）年末利息处理时：借：在建工程（资本化

2、的利息）财务费用（费用化的利息）贷：长期借款3）归还本息时：借：长期借款贷：银行存款贷：银行存款固定资产业务核算（1）不需要安装：借：固定资产贷：银行存款等相关科目（2）需要安装：①完工前所有支出原材料按实际成本计价的业务核算借：在建工程1、购买材料时贷：银行存款借：在途物资——× 材料原材料应交税费——应交增值税(进项税额)应付职工薪酬贷：银行存款（付款）长期借款等科目应付账款（未付款）等科目②完工结转2、材料验收入库借：固定资产借：原材料——× 材料贷：在建工程贷：在途物资——× 材 料材料费用的归集与分配借：生产成本——××产品制造费用——××车间管理费用销售费用在建工程贷：原材料

3、——××材料人工费用的归集与分配：借：生产成本——××产品制造费用——××车间管理费用销售费用在建工程贷：应付职工薪酬——工资——职工福利预提费用的账务处理：（1）本期预提各项费用时，如预提修理费、借款利息等：借：制造费用（管理费用、财务费用等）贷：预提费用（2）实际支付预提费用时：借：预提费用贷：银行存款等每月计提折旧时：其他费用的账务处理：借：制造费用—××车间(生产部门用固定资产折旧额)借：制造费用（车间使用）管理费用(行政部门用固定资产折旧额)管理费用（管理部门使用）销售费用（销售部门使用固定资产折旧额）贷：银行存款贷：累计折旧待摊费用等分配并结转制造费用：完工产品入库的会计分录

4、：（1）按分配标准计算各产品应负担的制造费用借：库存商品——X产品分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等贷：生产成本——X产品（2）分配制造费用会计分录：营业税金及附加会计处理借：生产成本——A产品借：营业税金及附加——B产品贷：应交税费——应交营业税贷：制造费用——××车间主营业务收入的核算帐务处理（1）销售商品收回货款借：银行存款贷：主营业务收入—XX产品应交税费—应交增值税（销项税额）（2）货款尚未收回借：应收账款或应收票据贷：主营业务收入—XX产品应交税费—应交增值税（销项税额）（3）预收货款销售商品1）收到预收货款时：借：银行存款贷：预收账款——XX公司销售实现时,即销售

5、已预收货款的商品时：①若够：借：预收账款——XX公司贷：主营业务收入——XX产品应交税费—应交增值税（销项税额）②若不够：有两种做法做法1：借：预收账款——XX公司应收账款——XX公司贷：主营业务收入——XX产品应交税费—应交增值税（销项税额）做法2：借：预收账款——XX公司贷：主营业务收入——XX产品应交税费—应交增值税（销项税额）由此，出现借方余额：则表示应收款项。（4）销售退回借：主营业务收入——X产品应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款期末结转本期已销售产品的成本：借：主营业务成本——×产品贷：库存商品——×产品计算本期销售产品应负担的销售税金及附加：借：营业税金及附加贷

6、：应交税费——应交消费税等其他业务收入的核算借：银行存款贷：其他业务收入其他业务成本的核算借：其他业务成本贷：原材料营业外收支的核算（1）发生时：借：有关账户贷：营业外收入借：营业外支出贷：有关账户（2）期末结转时：借：营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：营业外支出所得税的核算①计算时：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税②期末结转时：借：本年利润贷：所得税费用③实际缴纳所得税时：借：应交税费——应交所得税贷：银行存款结转本年利润①若盈利：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润②若亏损：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润③若还有其他转入数（如：公积金补亏）：借：盈余公积贷：利润

7、分配——盈余公积补亏利润的帐务处理（1）结转各收入类账户：借：主营业务收入其他业务收入投资收益（净收益）营业外收入贷：本年利润（2）结转有关费用类账户：借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用按顺序进行利润分配①提取法定盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积②向投资者分配股利：借：利润分配——应付现金股利（现金股利）——转作股本的股利（股票股利）贷：应付股利实收资