论货币资金内部审计程序和要点.doc

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1、论货币资金内部审计程序和要点摘要：货币资金管理是企业财务管理的重要内容，关系着企业的信誉和正常经营活动的开展，甚至企业的存亡。文章在货币资金内部审计必要性的基础上，从目前货币资金管理屮容易出现问题的方面及货币资金流动性和盈利性等深层次管理方面具体阐述货币资金内部审计要点，对帮助管理者防范货币资金内控风险及平衡货币资金流动性和收益性方面有所帮助。关键词：货币资金；财务管理；内部审计一、对货币资金进行内部审计的必要性作为企业流动资金中最活跃的部分，企业的货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金，是企业运营中最重要的流通手段，所以大量的舞弊现象与货币资金收付直接相关

2、。有些企业对货币资金不能合理地进行管理，导致资产盈利性和流动性不佳，运营风险加大，甚至导致企业的诚信遭受巨大的质疑、资金链断裂导致破产。货币资金内部控制设计不合理、执行有缺陷、管理基础薄弱以及统筹运用货币资金的能力有待加强是这些问题产生的关键因索。因此，对货币资金进行内部审计，充分发挥内部审计的监督职能，从内部控制的设计、执行角度提出改进建议，促使管理者更进一步地控制货币资金风险和防止舞弊。确保单位货币资金安全有效运行，不仅仅是管理者的责任，广大内部审计工作人员也负有重任。货币资金审计风险较大，其中除了有主观重视不够的原因，更多的是审计程序的设计无法满足实务的

3、要求而无法发现问题。本文主要分析了货币资金审计过程中涉及的内部控制冃标、内部控制审计及实质审计程序的审核要点和需重点关注的事项。二、货币资金的内部控制日标企业必须建立严密的货币资金内部控制制度，以确保所有应收的货币资金均能收到，所有支出都经过恰当的授权批准，并及时正确地记录在账簿中，确保任何收支都有据可查。要想资金健康良性运营，还应正确预测正常经营活动中的需要量，做好长短期融资。一般情况下，一个单位想要有个良性的货币资金内部控制，必须做到以下儿点。（一）不相容岗位分离人力资源部门应制定各岗位职责说明书，明确相关部门和岗位的职责权限，有关货币资金的交易必须多人分

4、工完成，严禁一人包办。一般来讲,货币资金的收支和记账岗位必须实行分离，也就是平常所说的管钱不管账。（二）授权批准制度企业应根据实际情况，对货币资金进行一支笔管理或按照业务类型对货币资金的收支进行分权管理。如果进行分权管理，可以按照不同的业务类型，如根据业务流程分为生产模块、行政模块、销售模块、供应模块等,对不同业务模块进行不同的授权管理，规定具体的授权方式、权限、责任等，并且要求被授权人按照授权范围进行审批，如果超出授权范围，要承担相应的责任。（三）记录控制所有的货币资金收支都要有合理合法的凭证，及时准确进行记载并按规定进行审核和批准手续，如固定格式的付款申请

5、单及费用报销单。要求收支凭证和传递手续具有一定程度的严密性，从而保证货币资金的各项业务按照正常的渠道进行。（四）决策控制企业对于重要货币资金支付业务，应按照公司的有关规定，由公司管理层或者更高的决策层进行专题决策，按正常程序报经市批，以免发生职务侵占等货币资金舞弊行为。建立起责任追究制度，防范货币资金风险。（五）资产保护公司出纳员是公司办理货币资金业务的专职人员，其他人员不能办理资金业务和直接接触货币资金，公司要建立保管及保护措施，确保货币资金的安全。货币资金应定期盘点，保证账实相符。盘点时由出纳员及出纳员以外的其他人员和财务负责人在场，保险柜中不允许存放私人

6、财物。定期由出纳人员以外的人员去银行取回银行对账单并与银行账进行核对，发现不符立刻査找差异产生的原因。（六）对资金盈利性和流动性进行权衡分析，合理使用货币资金做好货币资金收支预测，保证资金链平衡，定期调查实际发生额与预测不符的原因。关注货币资金余额与贷款规模，合理使用资金，保证货币资金支付流畅且货币资金收益最人化。三、货币资金的内部审计程序和关键点（-）对货币资金的内部控制进行了解、审核和评价审计人员可以根据企业内部的实际情况，通过不同的方法对货币资金内控进行了解。一般可采用流程图法和发放调查问卷、由资金管理部门相关人员介绍业务流程、实地观看实际货币资金业务的

7、办理、检查已办理的业务凭证等手段收集必要的资料。进行了解时，审计人员应注意检查货币资金内控制度是否建立、相关规定是否符合内部控制。在了解和测试程序Z后，审计人员需根据货币资金内部控制的有效性来决定实质审计程序中针对各环节抽取的样本量。对于内控信誉程度高的环节可以适当减少样本量，而对于内控信誉程度低的环节，应做重点检查。（二）岗位分工和授权审批的审计一是获取岗位职责说明书、资金管理部门目前制定的现金管理制度、票据管理制度、银行账户管理规定及融资管理规定、理财产品管理流程等相关文件，审核相关程序中业务流程的有关分工、授权情况及业务流程是否合适。二是从现金日记账和银

8、行存款日记账中抽取业务，检查相关原始凭