审计实务第四版课件教学作者 陈建松 1.承接审计业务Z306了解被审计单位及其环境调查问卷不含内部控制.doc

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1、了解被审计单位及其环境调查问卷（不包括内部控制）被审计单位名称索引号Z306页次1执行人日期会计期间复核人日期调查内容调查的结果及索引一、公司所处行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素1．.行业状况1.1被审计单位所处行业的总体发展趋势1.2.被审计单位所处的发展阶段，如起步、快速成长、成熟或衰退阶段1.3该行业是否受经济周期波动的影响，以及被审计单位采取了什么行动使波动产生的影响最小化1.4该行业受技术发展影响的程度1.5被审计单位是否开发了新的技术1.6能源消耗在被审计单位成本中所占比重，以及能源价格的变化对成本的影响1.7其他如市场容量、竞争者情况等2．.法律环境与监管环境2.

2、1国家对于本行业的特殊监管要求（如对银行、保险等行业的特殊监管要求）2.2是否存在新出台的法律法规（如新出台的有关产品责任、劳动安全或环境保护的法律法规等），及对被审计单位的影响2.3国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响2.4与被审计单位相关的税务法规是否发生变化，是否对被审计单位的经营活动产生影响3．.其他外部因素如汇率波动等总体情况评价及潜在风险描述了解被审计单位及其环境调查问卷（不包括内部控制）被审计单位名称索引号Z306页次2执行人日期会计期间复核人日期调查内容调查的结果及索引二、被审计单位的性质1．.所有权结构1.1被审计单位的所有权结构

3、（国有企业、外商投资企业、民营企业或其他类型）1.2被审计单位的直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司和其他股东的构成，以及所有者与其他人员或单位之间的关系（可附表说明）1.3被审计单位识别关联方的程序，获取被审计单位提供的所有关联方信息，考虑关联关系是否已经得到识别，以及被审计单位的主要股东及其所占资本份额1.4被审计单位管理层的主要成员附表1.5控股母公司的所有权性质，控股母公司是否存在对被审计单位经营活动及财务报表可能产生的影响1.6控股母公司与被审计单位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开1.7被审计单位与控股母公司之间是否存在非公平交易、占用资金等情况1.8控股母

4、公司是否施加压力，要求被审计单位达到其设定的财务业绩目标2．.治理结构2.1被审计单位是否具有健全的股东大会、董事会、监事会议事规则，该议事规则是否符合法律、法规的有关规定2.2被审计单位董事会的构成情况2.3被审计单位治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况2.4被审计单位治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务（包括财务报告）作出客观判断了解被审计单位及其环境调查问卷（不包括内部控制）被审计单位名称索引号Z306页次3执行人日期会计期间复核人日期调查内容调查结果及索引3．组织结构3.1被审计单位的组织结构及分支机构，考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报

5、表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题是否正确3.2被审计单位是否存在对子公司、合营企业、联营企业和其他股权投资类别的判断及其会计处理，了解可能导致重大错报风险的复杂事项3.3被审计单位是否存在商誉，以及在不同业务分部间的摊销及减值，了解其可能导致重大错报风险的复杂事项3.4被审计单位对特殊目的实体是否进行了适当的会计处理，以及是否存在可能导致重大错报风险的复杂事项4．.经营活动4.1被审计单位主营业务的性质(制造业、商品批发与零售、银行、保险、其他金融服务、公用事业、交通运输、提供技术产品和服务等)4.2与生产产品或提供劳务相关的市场信息。例如，主要客户和合同

6、、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等4.3被审计单位业务的开展情况。例如，业务分部的设立情况、产品和服务的交付、衰退或扩展的经营活动的详情等4.4被审计单位联盟、合营与外包情况4.5被审计单位从事电子商务的情况，是否通过互联网销售产品和提供服务以及从事营销活动4.6被审计单位的生产设施、仓库的地理位置及办公地点4.7被审计单位的关键客户情况：销售对象是少量的大客户还是众多的小客户，是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总额的10%的顾客），是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户），是否与某些客户

7、订立了不寻常的销售条款或条件了解被审计单位及其环境调查问卷（不包括内部控制）被审计单位名称索引号Z306页次4执行人日期会计期间复核人日期调查内容调查结果及索引4.8被审计单位的重要供应商（例如，是否签订长期供应合同；原材料供应的可靠性和稳定性、付款条件，以及原材料是否受重大价格变动的影响）4.9被审计单位的研究与开发活动及其支出4.10被审计单位的关联方关系交易情况（有些客户或供应商是否为关联方，对关联方和非关联方是否