资产负债表的填制方法.doc

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1、1.资产负债表的填制方法（一）“年初余额”栏的填制根据上年末资产负债表"期末余额"栏内各项数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表"年初余额"内。（二）“期末余额”栏的填制1、根据某个总账科目期末余额直接填列。资产负债表中的大部分项目，都可根据总账科目的期末余额直接填列。一般情况下，资产类项目直接根据其总账科目的借方余额填列，负债类项目直接根据其总账科目的贷方余额填列。注意：某些项目，如“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应交款”、“其他应付款”等流动负债项目，如果账户期末余额在借

2、方，则以“—”号填列。2、根据若干总账科目的期末余额分析计算填列。货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金存货=材料采购（在途材料）+原材料+库存商品+生产成本+周转材料+委托加工物资+发出商品+材料成本差异（借方为正）－存货跌价准备（贷方余额）未分配利润=本年利润（贷方为正）+利润分配（贷方为正）3、根据有关总账所属明细账的期末余额分析填列。应收账款＝（应收账款明细账借方余额＋预收账款明细账借方余额）-坏账准备资产账户余额在借方应付账款＝应付账款明细账贷方余额＋预付账款明细账贷方余额负债账户余额在贷方预收账款＝应收账款明细账贷方余额＋预收账款明细账贷方余额负债账户余额在贷方预付账款＝应

3、付账款明细账借方余额＋预付账款明细账借方余额资产账户余额在借方4、根据有关总账及明细账的期末余额分析填列。“长期应收款”、“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等长期项目。应扣除将于一年内到期的金额（该部分已从长期性质转化为短期性质，应单列入相关的流动项目中）。5、根据有关资产类账户余额与其备抵账户抵消后的净额填列。已经计提了减值准备的，应减去减值部分，按净额填列。应收账款应收票据————坏账准备其他应收款存货——存货跌价准备持有至到期投资——持有至到期投资减值准备长期股权投资——长期股权投资减值准备固定资产——累计折旧、固定资产减值准备在建工程——在建工程减值准备无

4、形资产——累计摊销、无形资产减值准备资产负债表会工01表编制单位：富源公司2008年12月31日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金现金+银行存款应付账款应收账款应付职工薪酬其他应收款应交税费应交税费存货原材料+库存商品+生产成本流动负债合计流动资产合计所有者权益：非流动资产：实收资本固定资产固定资产–累计折旧盈余公积非流动资产合计未分配利润利润分配所有者权益合计资产总计负债与所有者权益总计二、利润表的编制根据损益类账户发生额分析填列。其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出填制时，无金额的栏目空白所得税为本月所得税利润表会工02表编制单位：富源公司2008

5、年12月单位：元项目本月数一、营业收入主营业务收入+其他业务收入减：营业成本主营业务成本+其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益净利润÷普通股股数收入类项目的填列：期末结转前贷方发生额－借方发生额收入类账户：主营业务收入其他业务收入营业外收入（属利得，不属于收入，但与收入账户结构一致）公允价值变动收益（属利得，不属于收入，但与收入账户结构一致）投资收益（属利得，不属于收入，但与收入账户结构一致）费用类账户的填列：期末结转前借方发生额－贷方发生额费用类账

6、户：营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失（属损失，不属于费用，但与费用账户结构一致）营业外支出（属损失，不属于费用，但与费用账户结构一致）所得税费用需上交的实务材料：1．记账凭证（附原始凭证，按收付转归类装订，制单、审核、记账签名）2．库存现金日记账、银行存款日记账3．总分类账4．明细分类账5．资产负债表、利润表