增值税转型对我国经济的影响.doc

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1、增值税转型对我国经济的影响自从1954年法国正式开征增值税以来，增值税制度便在实践中得到确立，并进而推广到欧洲诸国及其他国家,目前世界上已有100多个国家开征增值税。我国于1984年10月正式开征增值税，当时的征税范围只有12类。为了适应经济发展的需要，借鉴国际经验并结合我国税收实践，按照“普遍、中性、简化、道道征税”的原则，1994年1月，扩大了增值税的征税范围，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物普遍征收增值税。到2005年，增值税收入在国家税收收入中的比重为36%，增值

2、税对国家的经济生活产生了越来越重要的影响。　　一、我国选择生产型增值税的历史背景　　1994年税制改革时，我国实行的是“生产型”的增值税，即采取了对企业购进的固定资产所含税金不予抵扣的办法，原因是基于两方面的考虑：一是保持财政收入的稳定，防止财政收入下滑；二是当时我国正处于投资膨胀、经济过热的宏观经济背景下，而生产型增值税相对消费税增值税来说，对投资膨胀、经济过热有紧缩效应。在新的形势下，生产型增值税的弊端也越发明显：第一，影响技术进步和经济结构的调整，不利于企业增加投资。由于购置机器设备等固定

3、资产中所含增值税不能抵扣，致使资本投入大，资本有机构成高的资本密集型和技术密集型行业税负明显高于其他行业，客观上遏制了企业在高新技术开发方面的积极性，严重妨碍了高新技术产业的发展。第二，影响我国的产品出口，不利于出口创汇。出口退税是世界各国鼓励本国产品出口参与国际市场竞争的通用做法，而实行生产型增值税，由于出口产品中固定资产所含税款没有抵扣，使得出口产品成本加大，产品的价格水平提高，降低这些产品在国际市场的竞争力。第三，影响我国产品在国内市场的竞争力，不利于民族工业的发展。由于我国对外商投资企业

4、进口的设备有免税的规定，而内资企业购进固定资产所含税款不得抵扣，阻碍了许多企业进口先进技术设备的积极性，使这些内资企业在国内竞争中处于不利地位，影响民族工业的发展壮大。上述问题只有在增值税由生产型转为消费型之后，才能予以解决。　　二、实行消费型增值税是经济发展的必然趋势　　由于我国经济结构正处于战略性调整时期，新技术、新设备的采用至关重要，尽快实行消费型增值税制度，就显得尤为迫切。　　目前关于增值税由生产型转为消费型的问题，在理论界和实际部门已基本形成共识，唯一担心的是会否减少财政收入，财政能否

5、承受得了。我国生产型增值税的基本税率为17%，如果换算成为国外可比口径，即换算成消费型增值税，则税率高达23%，这高于西方国家（大多数国家在15%左右）的水平，如果提高税率，财政收入不会减少，会在一定程度上削弱国内企业的竞争力。而整个东北三省实行消费税增值税后，基本税率仍为17%，据测算，财政收入要减少150—200亿元；如果在全国范围内推行消费型增值税，依照2005年的比例进行粗略匡算，增值税大约占总税收的36％，占GDP的7％左右。比照这个比例推算，2006年的增值税总额大约13332亿元，

6、在生产型增值税转换成消费型增值税后，2006年的部分新增固定投资就要从税基中扣除，减少的增值税的上限大约在2400亿元左右。如果把税收的有效性考虑在内，税收减免大约在1300亿元到1600亿元之间，最近有权威人士还认为可能达到1800亿元。即在税率不变的条件下，财政收入大约减少1800亿元。　　从1979年—2005年，我国国内生产总值年均以9.4%的速度递增，财政收入的增长速度更快。我国2005年工商税收完成30866亿元，比2004年同期增长20%，增收5148亿元；2006年前半年的工商税

7、收比2005年同期增长22.3%，预计全年增长至少在20%以上，按增长20%的比例计算，2006年工商税收至少为37039亿元。应该说，在当前我国税收收入每年增收五千多亿元的情况下，合理调整财政支出结构并提高经济效益，从中拿出1800亿元用于增值税的转型，用税收增长的部分收入换取一个能够提高企业竞争力，促进经济增长的税制是得的，也是财政能够承受得了的。　　三、增值税转型对经济的影响　　随着我国经济的发展，综合国力大大提高，人民生活水平大为改善，国家抗御风险的能力逐渐增强，在这种宏观经济背景下，实

8、行增值税从生产型向消费型的转化，对经济生活将产生重要影响。　　（一）增值税转型对不同行业的影响　　由生产型增值税转为消费型增值税后，企业做出投资决定所要求的边际回报率降低了，从而增加了可投资项目。固定资产耗损越快的行业，其受税制变化而新增的固定资产投资越多；固定资产回报率越低的行业，受税制变化的影响越大；增值税制的变化，不仅使大量采购设备、固定资产投入很高的行业受益，也使那些重型设备制造行业受益，其受益程度取决于增值税变化对其下游行业的投资刺激力度。首先，消费型增值税下固定资产采购额较大的行业受