会计基础听课笔记.doc

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1、时间：2010年3月24日授课内容合称会计衡等式又称衡等式会计科目：又称会计的语言。如：资产、负债、所有者权益、库存现金、应收票据、村料休购等，共70多个。资产＝负债+所有者权益／净资产（静态）此公式称为：静态平衡公式收入-费用＝利润　(动态)　　　　　　　此公式称为：动态平衡公式六大会计要素：资产　负债　所有者权益　收入　费用　利润所有者权益/净资产个例：　建房30万自己拥有20万资产负债　　　　　　　　　　　　借10万一、资产流动资产（一年以内）1、资产－流动资产－货币资金类1)库存资产2)银行现金3)其他货币资金

2、：银行本票存款、银行汇票存款、外埠存款、在途资金货币2、资产－流动资产－交易性金融资产短期投资类3、资产－流动资产－应收及预付帐款（资产结算类）1）应收票据2）应收帐款　　销售商品、提供劳务所产生的款项3）预付帐款4）其他应收款5）坏帐准备　　调整类帐户6）应收利息7）应收股利销售商品：产成品、半成品提供劳务：工业性劳务如：加工、修理、修配。需交纳增值税　　　　　非工业性劳务如：出售固定资产。转让元型资产等。需交纳营业税销售商品、提供劳务取得的收入通过“主营业务收入”进行会计核算　　　　　　　　　取得的货款通过“银行存

3、款”1、资产－流动资产－存货类1）材料采购计划成本下在途中的材料；实际成本下“在途物资”2）原材料3）周转材料　　　一般工具：刀具、量具、夹具、劳保用品4）材料成本差异　　调整类帐户，计划成本核算计划成本和实际成本的差异5）库存商品　　　　本企业生产的产成品、半成品6）委托加工物资　　核算本企业发出的正在加工过程中的配料7）存贷跌价准备　　调整类帐户2010年3月28日授课内容资产－非流动资产（一年以上）1、资产－非流动资产－长期投资类:1）长期股权投资核算购买长期股权（初始确认：长期控制股权）2）长期股权投资减值准备

4、调整类帐户3）可供出售金融资产核算购买股票、债券（初始确认：一年以上随时出售）4）持有至到期投资核算购买长期债券购买股票、债券两三个月准备出售通过“交易性金融资金”核算。2、资产－非流动资产－固定资产类1）工程物资2）在建工程3）在建工程减值准备4）固定资产核算固定资产的原价5）累计折旧核算固定资产的累计损耗价值6）固定资产清理核算固定资产的出售、报废、毁损7）固定资产减值准备8）投资性房地产核算1以出租的房屋建筑物3以出租的土地使用权2持有并准备增值后转让的土地使用权　3、资产－非流动资产－无形资产1)无形资产2)累

5、计摊销3)无形资产减值准备4、资产－非流动资产－其他资产类1)长期待摊费用核算1开办费2经营性租入、固定资产改良支出2)待处理财产权益3)未实现融资收益4)递延所得税资产二、负债类1、负债类－短期负债1)短期借款2)应付票据3)应付帐款4)其他应付款5)预收帐款6)应付利息7）应付股利8）应付职工薪酬核算工资总额9）应交税费费：包括教育费2、负债类－长期负债1）长期借款2）长期应付款一年以上融资租赁3）应付债券本企业发行的债券通过应付债券核算4）未确认金融费用5）递延所得税负债2010年3月31日授课内容三、所有者权益

6、1）实收资本（股本）吸收投资通过“实收资本”核算同一家企业只能用一个科目，发行股票的企业要用“实收股本”核算2)资本公积实收资本、资本公积核算1.股本（资本）溢价2.直接计入所有者权益的利得和损失，如可供出售金融资产、公允价值变动损益。股本（资本）溢价：收到的投资超过规定比例的部分。3）本年利润核算利润通过“本年利润”4）利润分配5）盈余公积法律规定按照税后利润的10%提取法定盈余公积金分配利润通过“利润分配”“盈余公积”核算四、成本类1）生产成本成本：对象化的费用直接材料（料）、直接人工（工）、间接费用（费）2）制造

7、费用先归集月中分配至甲或乙整个车间只有“生产成本”、“制造费用”两个科目3）研发支出研究开发无表资产所发生的一切费用通过“研发支出”核算4）劳务成本对应科目“劳务收入”五、损益类1）主营业务收入加营业收入销售产品提供劳务2)其他业务收入加1.销售材料2.租金收入（固定资产、无形资产、周转材料）3.运输收入营业成本3）主营业务成本减4）其他业务成本减5）营业税金及附加减增值税、所得税以外的税用“营业税金及附加”核算如：营业税、销费税、城市维护建设税、教育费附加等。6）管理费用减整个厂部为了组织和管理企业生产经营所发生的一

8、切费用7）财务费用减期间费用“财务费用“核算三大内容：1.利息2.结算过程中支付的手续费3.汇况损益（外汇企业用）8）销售费用减“销售费用“核算两大内容：1.销售过程中所发生的一切费用（如包装费、运输费、保险费、宣传费、广告费等）2.专设销售机构所发生的一切费用9）资产减值损失减和前面的准备类对应10）公允价值变动损益加减11）投