何为现金流量表.docx

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1、何为现金流量表现金是企业的血液，一个健康的财务机体，现金是要流动的。具有流动性的、具有造血功能的企业，才能有比较强的生命力。实际生活中的现金，是由两部分组成，第一部分就是货币资金（资产负债表流动资产的第一项）。第二部分叫现金等价物。货币资金包括三部分：一个是保险柜里的钱，叫现金；第二部分是企业存在银行里的那笔钱，叫银行存款；第三部分，属于货币资金的性质，但不在保险柜里，也不在本地存款户，统称叫其他货币资金，比如去上海采购，把钱从北京汇往上海，钱到上海去了，但是它仍然是货币资金，所有权仍然是我们的。这三部分统称货币资金，这是现金里边最最

2、重要的一个组成部分。现金等价物在现实生活中，特指的是期限在三个月内的短期债券投资，因为按照国际惯例，期限在三个月内的短期债券投资的风险比较小，就是到时候应该拿回多少钱来，风险比较小，而且钱的数字比较容易确定。所以三个月内的短期债券投资虽然它不是现金，但可以视同现金去看待它。翻译过来，也有人叫约当现金，就是相当于现金那部分。如果企业没有现金等价物，或者企业没有机会购买期限仅仅在三个月内的短期债券投资，企业的现金实际上特指的是它的货币资金。如果没有现金等价物，那么现金就是货币资金。现金流量是指企业现金流动的数量。从会计信息的追踪角度来讲，

3、现金的流动数量用三个指标来加以追踪。第一个，货币资金，或叫现金，进入到企业来，叫现金流入量。现金从企业里支付出去，叫现金流出量。现金的流入量-现金的流出量=现金净流量，有时也称为现金净额。有了现金流量这个概念，就可以知道在一定时期内，从各个方面曾经进来过多少钱，又把钱用到哪些方面，在一个期间结束的时候还剩下多少现金。剩下的现金=流入的现金-流出的现金，如果为负数，则为现金负增加额，或叫现金减少额。流入量、流出量、净流量就是告诉别人，曾经进来过多少钱、花了多少钱，到期末为止，增加/减少了多少现金。现金流量表是反映企业在一定期间内，现金流

4、量信息的会计报表。这个期间应该有起点和终点，比如一个月内，一个季度内。我国现行的会计制度规定，现金流量表一年编一次。从年初到年末，曾经进来过多少钱（流入量的信息），曾经花掉了多少钱（流出量的信息），增加/减少的现金量，披露这三方面信息的那张表，叫现金流量表。随着人们对现金流量认识的提高，很多企业这张表已经不再是一年编一次，改成一个月编一次，让管理者随时捕捉现金流量的信息。现金流量表的基本格式有两大部分组成，第一大部分是用纯粹的业务语言来讲述曾经流入的现金量、曾经流出的现金量、增加/减少的现金量，用表格的形式把它描述出来，这部分叫现金流

5、量表的主表。第二部分叫补充资料，用更多的是职业会计上的专业语言来具体讲述现金流量和有关指标之中的这种关系。【举例】这一年假定没有什么其他业务，卖东西时拿回了100万，买东西时花了80万，这时100万是流入量，花掉的80万就是流出量，100-80=20万，就是一年的成果，企业所增加的现金量。经济活动的分类我国现行的会计制度，把企业的所有活动分成三类：经营活动，投资活动，筹资活动。会计制度中，这样描述：除了投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，都是经营活动。这样的划分方法主要是防止分类不当，而造成分类的内容丢失。所以在分类中严格界定第二

6、类和第三类，剩下的全部归入第一类。第一类中绝大部分是经营活动，万一分类中，出现了不是第二类、第三类活动，报表中没有位置，可以把它硬归到第一类活动中。投资活动，和会计核算时所说的投资有区别。这里所说的投资包括对外的投资和对内的投资两大部分。对内投资，比如买固定资产，搞基本建设工程，买无形资产。在资产负债表中的固定资产、在建工程、无形资产，对于这些方面的投资，都管叫对内投资。投资如果花钱，它有现金流出，当处置这些投资时，如果能拿到钱，它有现金的流入。对外投资，比如买股票（不管是短期持有，还是长期持有），和企业搞联营（把钱投出去了），买债券

7、。对外投资其实主要包括的就是股权投资和债权投资。投资完后变成主人了，叫股权投资；投资出去，我们和对方之间只是债券和债务关系，就是债权投资。筹资活动，企业的资金一个是借来。当借款时，不管是短期还是长期借款，还是发行债券，都属于借钱，借款时有现金流入，但到了还本付息的季节就会有现金的流出，这是筹资活动中的第一组成部分。第二部分，企业要求我们的主人继续注入资金，投资者把现金注入到企业里，有现金的流入，如果企业的主人要求依法撤资，其他股东也愿意给钱的话，会有现金的流出。所以筹资活动，主要就是借款、还款活动、依法吸收主人的入资和依法退出主人入资

8、的活动。经营活动，比如销售商品、购买商品的活动，给职工发工资，缴税的活动。把活动分成三类以后，可以这样披露了，经营活动曾经进来过多少钱、花掉了多少钱，所以经营活动增加了多少现金；投资活动……；筹资活动……第一类活动增加的