中国中煤能源股份有限公司会计核算办法.doc

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1、会计核算办法第一章总则第一条为了统一规范中国中煤能源股份有限公司(以下简称“公司”)会计政策和有关会计核算行为，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等有关法律法规，参照《中国中煤能源集团公司统一会计政策暂行规定》等有关制度规定，结合公司实际，特制定本规定。第二条会计政策，是企业管理部门依据一般公认会计原则，为公允地反映企业财务状况及其变动，以及经营成果，在进行会计核算、编制财务报告过程中所选择及一贯遵循的、适合本企业情况、并能公允地呈列其业绩及财务状况的特定会计原则，

2、以及遵循这些原则而采用的会计处理方法。第三条制订原则。本着合法、合理、客观、有效的原则，突出公司统一性，体现行业特殊性，增强业务操作性，确保执行一贯性。第四条适应范围。公司及所属各级全资子公司、控股子公司和分支机构(简称“各单位”)均应执行本办法。其中，控股子公司应履行本公司股东会或董事会决定执行本办法的程序，并报公司备案。-2-各单位及其所属单位与公司范围外的企业均等持股设立的公司(以下简称“均股公司”)和参股公司可以参照执行。公司直属或有关单位所属境外子公司，原则上应执行本办法。由于国家和地区差异，以及税收政策的原因，使本规定难以在当

3、地执行或执行成本过高，可以执行当地规定的会计政策，但报送公司的会计报表，应按照本办法的相关会计政策进行调整。第五条会计政策管理体制。公司财务部是负责公司统一会计政策管理的部门;各单位财务部门负责本单位及其所属单位统一会计政策的执行和检查工作，并对执行中发现的问题，及时向公司反映。第六条会计记账方法。统一实行借贷记账法。第七条记账本位币。以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的财务报告应当折算为人民币。在境外设立的单位向国内报送的财务报告，应当折算为人民币。第八条会计期间。分为年度和中期。公

4、司境内各单位以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。境外单位可以遵循所在国规定的会计期间，但向公司报送报表时必须折算为国内的会计期间。第九条公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。-3-第十条涉及交易或事项的会计职业判断的概率标准分为:确定、基本确定、很可能发生、可能发生、极小可能发生、没有可能发生六种情况。其中:(一)基本确定的事项或交易，是指发生概率大于95%但小于100%的事项或交易;(二)交易或事项很可能发生，是指发生概率大于50%但小于或等于95%事项或交易;(三)交易或

5、事项可能发生，是指发生概率大于5%但小于或等于50%事项或交易;(四)交易或事项极小可能发生，是指发生概率大于0但小于或等于5%事项或交易;(五)概率为0时，说明交易或事项已没有发生的可能性;(六)概率为100%时，说明交易或事项的发生已确定。第二章资产第十一条资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。按流动性分为流动资产、非流动资产。第十二条资产的计量，除特殊情况并经公司批准同意，可以采用重置成本、公允价值、可变现净值和现值方法计量外，一般采用历史成本(即取得时的实际成本)计量。第十三条货币资金

6、包括库存现金、银行存款和其他货币资金。-4-银行存款，核算单位存入银行或其他非银行金融机构的各种存款(含定期存款)。实行资金收支管理的单位，以及与公司各级资金结算中心发生资金往来的资金监控管理单位，均按照公司有关“34/34资金结算中心会计核算办法”的规定，进行核算和管理，并正确选用不同的银行结算方式。其他货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金、银行保函抵押金。对于银行存款、其他货币资金已经部分不能收回或者全部不能收回的，应查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，报经

7、公司审批后，记入“营业外支出”。第十四条现金等价物的确认标准。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。通常是指在3个月或更短时间内即到期可转换为现金的短期债券投资。现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金中的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证存款、存出投资款、证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资。第十五条交易性金融资产是指公司持有的为了近期内准备出售的，并以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。公司在二级市场购入的债券、股票

8、、基金、权证以及不能作为有效套期工具的衍生工具(包括:远期合同、期货合同、互换和期权)，按取得时的公允价值作为初始确认金额(不含支付价款中-5-所包含的，已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚