2015电大《中级财务会计(二)》形成性考核册.pdf

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1、中级财务会计(二)形成性考核册习题一资料A公司为一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪,转让无形资产的营业税为5﹪。2009年5月发生如下经济业务:三、要求对上述经济业务编制会计分录。1.向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元,另有运费2000元。发票账单已经到达,材料已经验收入库,货款及运费以银行存款支付。借:原材料901860应交税费——应交增值税(进项税额)153140贷:银行存款10550002.销售乙产品5000件,单位售价200元,单位成本150元;该产品需同时交纳

2、增值税与消费税。产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。借:银行存款1270000贷:主营业务收入1000000应交税费——应交增值税(销项税额)170000——应交消费税100000同时:借:主营业务成本750000贷:库存商品7500003.转让一项专利的所有权,收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。借:银行存款15000累计摊销75000贷:无形资产80000营业外收入10000借:营业外支出750贷:应交税费——应交营业税7504.收购农产品一批,实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收

3、购农产品按买价和13﹪的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。第1页共15页借:原材料69600应交税费——应交增值税(进项税额)10400贷:银行存款800005.委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元,由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。①借:委托加工物资100000贷:原材料100000②借:委托加工物资27500应交税费——应交增值税(进项税额)4250贷:银行存款31750③借:库

4、存商品127500贷:委托加工物资1275006.购入设备一台,增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用,款项已通过银行存款支付。借:固定资产180000应交税费——应交增值税(进项税额)30600贷:银行存款2106007.公司在建的办公大楼因施工需要,领用原材料一批,成本50000元。借:在建工程58500贷:原材料50000应交税费——应交增值税(进项税额转出)85008.月底对原材料进行盘点,盘亏金额4000元,原因待查。借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4680贷:原材料4000应交税费——应交增值税(进项税额

5、转出)680盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。二、资料甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难,短期内无法偿付。双方协商,由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中,1.抵偿存货的成本200万元,已提跌第2页共15页价准备15万元,公允价值180万元;2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理,该批股票成本150000元,持有期内已确认公允价值变动净收益100000元,重组日的公允价值为每股30

6、元。乙公司对改项债权已计提30﹪的坏账准备,受让的存货仍作为存货核算和管理,对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人,经营货物适用的增值税税率17﹪。三、分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。单位:万元甲公司(债务人)债务重组收益=350-(180-15)-30.6-30=124.4①借:应付账款——乙公司350存货跌价准备15贷:主营业务收入180应交税费-应交增值税(销项税额)30.6可供出售金融资产-成本15-公允价值变动10投资收益5营业外收入124.4②借:资本公积-其他资本公积10贷:投资收益10③借:主营业务成本2

7、00贷:库存商品200乙公司(债权人)借:库存商品180应交税费-应交增值税(进项税额)30.6交易性金融资产30坏账准备105营业外支出4.4贷:应收账款350一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别?答:企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议,企业需要提供一笔资金作为补偿,称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容:一是在职工劳动合同尚未到期第3页共15页前,不论职工本人是否愿意,企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿;二是在职工劳动合同尚未到期前,为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿,职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。辞退福利与职工养

8、老金的区别:辞退福利是在职工劳动合同到

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