基础会计企业主要业务核算.ppt

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1、企业主要经营过程核算资金进入的核算供应过程的核算生产过程的核算销售过程的核算财务成果的核算资金退出的核算资金进入企业资金退出企业供应销售生产序言会计对象主要经营活动资金运动资金进入储备资金生产资金成品资金货币资金货币资金资金退出固定资金进入支付工资、费用周转循环供应过程生产过程销售过程第一节资金进入的核算目标企业债权人一、资金的来源投资者1、投入资本*含义:指企业所有者投入的资本金。货币实物无形资产短期借款长期借款2、借入资金*向银行或其他金融结构取得的各种借款。*形式:原材料、设备等*种类：二、账户设置：1、现金——资产类现金收到现金支出现金

2、库存现金2、银行存款——资产类银行存款存入的款项提取或支付的款项存款的结余额3、无形资产——资产类购入、自创、投资转入等增加的---出售、投资转出、分期、摊销等减少的---尚未摊销的---摊余价值无形资产4、固定资产——资产类固定资产增加原值：购入、盘盈、自行建造投资转入、接受捐赠减少原值：出售、盘亏、报废毁损投资转出、捐赠转出现有固定资产原值固定资产减少时转销的累计已提折旧额按月计提的固定资产折旧额提取折旧累计数5、累计折旧——资产类累计折旧6、在建工程——资产类在建工程在建工程实际发生成本费用已经完工验收转入固定资产的在建工程的成本在建工

3、程实际成本投资人收回资本时投资人投入资本；资本公积、盈余公积转增资本实有的资本或股本数额7、实收资本——所有者权益类实收资本8、资本公积——所有者权益类资本公积转增资本时资本（股本）溢价接受捐赠资产法定财产重估增值实有的资本公积金祢补亏损分配股票股利或转增资本派送新股发放现金股利或利润提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取法定公益金提取的盈余公积余额盈余公积10、长期借款——负债类9、盈余公积——所有者权益类长期借款归还借款本金、利息借入借款本金、利息尚未偿还借款本息发生的各种财务费用冲减财务费用的利息收入、汇兑收入月末余额结转本年利润0财务费

4、用11、财务费用——费用类借：银行存款贷：实收资本借：无形资产贷：实收资本借：固定资产贷：实收资本贷：累计折旧借：原材料贷：实收资本三、主要业务的核算（一）、投入资本的核算货币资金无形资产实物实收资本固定资产原材料无形资产银行存款累计折旧核算流程图1、短期借款：*借入本息：（二）、银行借款的核算*归还本金：借：银行存款贷：短期借款借：财务费用贷：银行存款借：财务费用贷：预提费用借：预提费用贷：银行存款借：短期借款贷：银行存款季末付息利息额小：记当月费用利息额大：每月预提时：季末支付时：*借款利息：2、长期借款*借入本金:借：银行存款贷：长期借款

5、购入不需安设备：借：固定资产贷：银行存款进行基建工程：借：在建工程贷：银行存款工程完工：借：固定资产贷：在建工程存入银行：*借款利息:借：财务费用贷：长期借款借款用于基建工程，未完工时：完工后：借：财务费用贷：长期借款借：在建工程贷：长期借款*偿还本息:借：长期借款贷：银行存款用于不需安设备：借款总分类核算短期借款长期借款预提费用财务费用固定资产在建工程银行借款一、材料分类及计价：(一)、分类：原料及主要材料辅助材料修理用备件包装材料燃料第二节供应过程的核算材料实际价格：从供货购买材料开始，到验收入库前的全部支出。即材料采购成本（二）计价按材料

6、实际成本计价按材料计划成本计价按实际价格计价=实际单价*实收数量材料计划价格：指企业材料供应计划规定单价按计划价格计价=计划单价*实收数量1、设置账户：（1）物资采购---资产类二、材料采购的核算（一）、材料按实际成本核算物资采购采购材料物资实际成本入库材料物资实际成本在途材料物资实际成本（2）原材料---资产类原材料入库材料的实际成本领用材料的实际成本库存材料的实际成本（3）应交税金—应交增值税（负债类）应纳税额=销项税-进项税=销售收入*税率-采购成本*税率企业生产产品而获得的产品增值额所征收的税款应交税金—应交增值税1、购进货物或接受应税

7、劳务支付的进项税额2、实际交纳的增值税3、多交或未抵扣的增值税1、销售货物或提供应税劳务应交纳的销项税额2、转出尚未交纳的增值税无余额（4）应付账款---负债类归还欠款的实际数额应付供货单位的货款尚欠供货单位的货款应付账款（5）预付账款---资产类预付账款预付供货单位货物货款或定金收到货物后冲减的预付款尚未收到货物预付款借：预付帐款贷：银行存款2、主要业务核算：购料已付货款和税款借：物资采购应交税金----应交增税-进贷：银行存款购料价税款未付借：物资采购应交税金----应交增值税贷：应付帐款（应付票据）预付购货定金材料到货补付货款借：物资采购

8、应交税金---应交增贷：预付帐款（全款）借：预付帐款（余款）贷：银行存款借：原材料贷：物资采购材料验收入库购料的总分类核算银行存款物资采购原材料应付账