事业单位账务处理系统.doc

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1、事业单位账务处理系统一、存货核算1、事业单位购入“自用”材料时：借：材料（买价+相关税费（含增值税进项）），但不含采购人员差旅费，差旅费计入事业支出或经营支出贷：银行存款（或零余额账户用款额度——授权支付；财政补助收入——直接支付）2、事业单位购入“非自用”材料时：（1）增值税小规模纳税人：借：材料（买价+相关税费（含增值税进项）），但不含采购人员差旅费，差旅费计入事业支出或经营支出贷：银行存款（或零余额账户用款额度——授权支付；财政补助收入——直接支付）（2）增值税一般纳税人：借：材料（买价+运杂费等相关费用，但不含采购人员差旅费）应

2、交增值税（进项税额）贷：银行存款（或零余额账户用款额度——授权支付；财政补助收入——直接支付）二、对外投资核算1、购买债券：借：对外投资——债券投资（本金+相关费用）同时：借：事业基金——一般基金贷：银行存款贷：事业基金——投资基金收回或出售时：借：银行存款同时：借：事业基金——投资基金贷：对外投资——债券投资（本金+相关费用）贷：事业基金——一般基金其他收入（也可能在借方，是投资的利得或损失）2、货币资金对外投资：借：对外投资——其他投资同时：借：事业基金——一般基金贷：银行存款贷：事业基金——投资基金3、固定资产对外投资：借：对外投

3、资——其他投资（公允价值）同时：借：固定基金（固定资产账面价值）贷：事业基金——投资基金（公允价值）贷：固定资产（固定资产账面价值）4、无形资产对外投资：借：对外投资——其他投资（公允价值）同时：借：事业基金——一般基金（无形资产账面价值）贷：无形资产（账面价值）贷：事业基金——投资基金（无形资产账面价值）事业基金——投资基金（公允价值与账面价值的差额，也可能在借方）5、材料对外投资：借：对外投资——其他投资（材料公允价值）同时：借：事业基金——一般基金（材料账面价值）贷：材料（材料账面价值）贷：事业基金——投资基金（材料账面价值）应交

4、税金——应交增值税（销项税额）事业基金——投资基金（材料的公允价值与账面价值差额，也可能在借方）三、固定资产核算1、购入固定资产：借：事业支出（用结余资金购买）同时：借：固定资产专款支出（用拨入专款购入）贷：固定基金专用基金——修购基金（用修购基金购入）贷：银行存款（或零余额账户用款额度、财政补助收入）说明：固定资产的入账价值包括：买价、安装调试费、运杂费等，但不含采购差旅费。但以上费用全部计入事业支出。如果是分期付款购入固定资产，账务处理如下：（未实行国库集中支付的通过银行存款核算）借：事业支出（首次付款额）同时：借：固定资产（全额）

5、贷：银行存款（或零余额账户用款额度、财政补助收入）贷：固定基金（首次付款额）应付账款（余款）支付余款时：借：应付账款同时：借：事业支出贷：银行存款（或零余额账户用款额度、财政补助收入）贷：固定基金2、接受捐赠固定资产：借：固定资产贷：固定基金接受捐赠只确认固定资产价值，不确认任何收入。3、融资租赁固定资产：租入时：借：固定资产（租金+运费+安装调试费等）贷：其他应付款——XX单位（租金金额）银行存款（运费、安装调试费等）每期支付租金时：借：其他应付款——XX单位（每期租金金额）同时：借：事业支出（每期租金金额）贷：银行存款贷：固定基金（

6、每期租金金额）4、固定资产报废、盘亏、毁损等减少报批后的账务处理：（1）注销借：固定基金（2）清理费借：专用基金——修购基金（3）残值借：银行存款（现金）贷：固定资产贷：银行存款（现金）贷：专用基金——修购基金四、无形资产摊销核算1、不实行内部成本核算单位：借：事业支出（取得时的成本一次摊销）贷：无形资产（取得时的成本一次摊销）2、实行内部成本核算单位：借：经营支出（分期平均摊销的数额）贷：无形资产（分期平均摊销的数额）五、行政事业单位净资产1、行政单位“结余”核算有专项资金的行政单位，结余由基本支出结余和项目支出结余组成。对于未完成项

7、目的专项资金结余，行政单位应结转下年度继续用于该项目的支出；对于已完成项目的专项资金结余，应报经主管部门或财政部门批准后，由行政单位统筹安排使用。参建精讲274页年末账务处理：借：拨入经费——基本支出借：结余——基本支出结余预算外资金收入——基本支出贷：经费支出——基本支出其他收入拨出经费——拨出经常性经费贷：结余——基本支出结余结转自筹基建时：借：拨入经费——项目支出借：结余——项目支出结余预算外资金收入——项目支出贷：经费支出——专项支出贷：结余——项目支出结余拨出经费——拨出专项经费2、事业单位净资产核算事业单位净资产包括：事业基

8、金（一般基金、投资基金）、固定基金、专用基金（福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金）、结余。一般基金来源：当年未分配结余转入；拨入专款结余中按规定留存。结余核算：事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+附