建筑施工企业会计核算流程.doc

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1、建筑施工企业的会计核算流程建筑施工企业会计核算在整个财务核算体系中是较为特殊的，它和大型产品制造企业一样，都遵循建造合同核算的基本原理。对于许多刚刚步入建筑企业工作的朋友来说，想要更好的对建筑企业进行核算，掌握建造合同就尤为关键。现在我就从以下几个角度来谈谈建筑企业的会计核算。一、建筑企业核算的几大要素会计的几大要素相比大家都非常清楚了，那么建筑企业几大要素的具体含义有是什么呢？现在我就从实际工作角度来来谈谈建筑企业会计的几大要素。1、资产中的大要素：我不谈定义，我们谈实际。建筑企业的资产主要包括货币资金（现金、银行、其他货币资金）、应收账款、其他应收款、固定资产（固定资产、临建

2、）、长期应收款、存货（原材料、周转材料、低值易耗品、工程施工-工程结算为正数的时候）、其他都和书本上讲的一样。最新可编辑word文档这里着重来讲讲固定资产和存货。对于不同的企业来说，固定资产和存货的定义都会随着企业的性质不同而变化。建筑企业的固定资产在我们通常意义上的车辆、设备外，要加上现场的临时设施。现场的临时设施相当于其他企业建设房屋等。那么同样，累计折旧也要包括临设的折旧。在报表环境下，存货在建筑企业主要包括原材料、周转材料、低值易耗品、已完工未结算部分，其中多了一个已完工未结算部分。什么是已完工未结算部分呢？从建造合同的角度上来看，建筑企业在施工过程当中，将已完成的成本加

3、上毛利的数看做已经完工的部分。完成100万的成本，毛利是10万，那么完工部分就是110万。那么什么又是结算呢？根据合同要求，施工方在要求的时间向发包商提出结算请求。那么这个时候，在财务处理上有出现这样一个分录：借：应收账款-工程款-报量值贷：工程结算好了，工程结算数值出来了。所以通过这个分录我们发现，我们在确认一笔应收账款的同时，确认了一笔结算。所以，在建筑企业工程结算的定义就是：发包商（后面简称业主）认可的已完工的部分。工程施工科目下有两个科目：合同成本与合同毛利。为什么说工程施工-工程结算如果是正数的话就是已完工未结算呢？现在我们用一个具体数字来看。甲公司工程施工科目余额是1

4、00万，其中合同成本80万，合同毛利20万。工程结算科目余额60万。这个时候大家又发现一个新的问题就是，建筑企业的合同毛利是哪里来的呢？最新可编辑word文档根据建造合同核算的要求，施工企业在施工过程中的主营业务收入、主营业务成本、毛利都是通过完工百分比推算出来的。在接到一个项目的时候，法务合约部门会根据固有的公式、经验去做投标预算。根据业主的要求将预计的成本数算出来，然后根据实际情况确定毛利率。再推算出投标最低的合同价格。中标以后，合同价格确定了，完成合同的预计成本数早已经计算出来了。这样，毛利率也就随之出来了。其实，建造合同就是一种完美情况下的假设。假设项目在施工过程中发生的

5、成本数与预计的成本数相同，那么完成多少成本也就相当于项目完成多少进度。比如说一个图书馆项目，合同额是1000万元，预计成本数800万元。开工第一个季度，实际发生成本数200万元，200/800*100%=25%。那么完工的进度就是25%，根据这个进度，业主应该支付的工程款就是1000*25%=250万元，主营业务收入就是250万元，主营业务成本也是根据这个比例算出来的。这一期的主营业务成本就是800*25%=200万元，合同毛利就是250-200=50万元。数值确认后，做如下分录：借：主营业务成本200万元合同毛利50万元贷：主营业务成本250万元这个时候，我们看看余额：工程施工

6、=合同成本+合同毛利，200+50=250万元。但是，这一期我们向业主申报的完工量是150万。分录是：借：应收账款-工程款-报量值150万贷：工程结算150万最新可编辑word文档再看看余额表：工程施工250万，工程结算150万。那么工程施工-去工程结算=250-150=100万元。这部分就是已经完工未结算的部分，因为我们在结算的过程中上报给业主的工程量中，不但含有了成本数，同时也含有了毛利数。所以，150万的结算值中是毛利和成本的和。那么总的成本+总的毛利就是我们完成的总的施工量。所以，已完工未结算是我们已经完成的，但是业主没有认可的部分。这部分相当于我们生产出来的产品，还没有

7、销售出去。业主认可、办理结算的过程等同于商品的销售。确认销售值（工程结算）的同时，确认应收账款。业主实际付款的时候的分录是：借：银行存款（现金）贷：应收账款-工程款-已收工程款为了更好的记录我们销售多少产品，收回多少货款。我们在应收账款设置工程款科目，在工程款科目下设置报量值与已收工程款科目。这样报量值余额就是我们销售出去的产品，已收工程款科目余额就是收回的货款。由于同时可能对几个项目进行核算，建账时应收账需要设置客户、项目辅助核算，分清楚每家业主、哪个项目的实际情况。在报表期间