关于所得税永久性差异与暂时性差异的通俗解释.doc

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1、关于所得税永久性差异与暂时性差异的通俗解释某人买入股票100万元，年末市场价为200万元，于是有Boss来收保护费，说“你今年赚了100万，要交25%的保护费”，小弟就不愿意了，说“我这还没卖出去呢，这赚的钱也没有到手，你不应该对这100万收保护费”，Boss想想也对，说“也是，这样吧，你先把这笔欠款当负债入账，以后出售了再交”。于是该人做分录如下（资产账面价值大于计税基础）：借：所得税费用250000贷：递延所得税负债250000第二年年末，该股票市场价为150万，以此价出售。Boss来了，说“这次总要交保护费了吧”，小弟只好答应，

2、但要求“既然这样，那我上年以欠款入的负债总应该冲掉吧”，Boss竟无言以对。做分录如下：借：递延所得税负债250000贷：所得税费用125000应交税费——应交所得税125000第三年，该人赚取了200万，但不想交那么多的保护费，于是苦思冥想，决定将100万捐给自己的家人，Boss来了之后发现不对劲，要查账，最后查出这笔非公益性捐赠，不同意在交保护费之前扣除，要求小弟照样按着200万的盈利来交保护费，作分录如下：借：所得税费用500000贷：应交税费——应交所得税500000【说明】第一、二年形成的是暂时性差异，第三年形成的是永久性差

3、异。