关于医院执行《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》的补充规定.doc

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1、附件1：关于医院执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定根据《政府会计准则——基本准则》，结合行业实际情况，现就公立医院本规定所指公立医院包括中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院，含综合医院、中医院、中西医结合医院、民族医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。（以下简称医院）执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下简称新制度）做出如下补充规定：一、关于在新制度相关一级科目下设置明细科目（一）医院应当在新制度规定的“1212应收账款”科目下设置如下明细科目：1.“12120

2、1应收在院病人医疗款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向在院病人收取的医疗款。2.“121202应收医疗款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等收取的医疗款，应当按照医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等进行明细核算。医院应当在本科目下设置如下明细科目：（1）“12120201应收医保款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向医疗保险机构收取的医疗款。35（2）“12120202门急诊病人欠费”科目，核算门急诊病人应付未付医疗款。（3）“12120203出院病人欠费”科目，核算出院病人应付未付医疗款。3.“121203其他应收账款”科目核算医院除应收

3、在院病人医疗款、应收医疗款以外的其他应收账款，如医院因提供科研教学等服务、按合同或协议约定应向接受服务单位收取的款项。（二）医院应当在新制度规定的“1219坏账准备”科目下设置如下明细科目：1.“121901应收账款坏账准备”科目，核算医院按规定对“应收账款——应收医疗款”、“应收账款——其他应收账款”提取的坏账准备。2.“121902其他应收款坏账准备”科目，核算医院按规定对其他应收款提取的坏账准备。（三）医院应当在新制度规定的“1302库存物品”科目下设置“130201药品”、“130202卫生材料”、“130203低值易耗品”、“130204其他材料”和“130205成本

4、差异”明细科目。在“130202卫生材料”科目下设置“13020201血库材料”、“13020202医用气体”、“13020203影像材料”、“13020204化验材料”和“13020205其他卫生材料”明细科目，分别核算相关物品的成本。35（四）医院应当在新制度规定的“1601固定资产”、“1602固定资产累计折旧”科目下按照形成固定资产的经费性质（财政项目拨款经费、科教经费、其他经费）进行明细核算。（五）医院应当在新制度规定的“1701无形资产”、“1702无形资产累计摊销”科目下按照形成无形资产的经费性质（财政项目拨款经费、科教经费、其他经费）进行明细核算。（六）医院应当

5、根据核算需要，参照“1601固定资产”、“1701无形资产”等科目，在新制度规定的“1613在建工程”、“1703研发支出”等科目下按照经费性质（财政项目拨款经费、科教经费、其他经费）进行明细核算。（七）医院应当在新制度规定的“2305预收账款”科目下设置如下明细科目：1.“230501预收医疗款”科目，核算医院预收医疗保险机构预拨的医疗保险金和预收病人的预交金。医院应当在本科目下设置如下明细科目：（1）“23050101预收医保款”科目，核算医院预收医疗保险机构预拨的医疗保险金。（2）“23050102门急诊预收款”科目，核算医院预收门急诊病人的预交金。（3）“2305010

6、3住院预收款”科目，核算医院预收住院病人的预交金。2.“230502其他预收账款”科目，核算医院除预收医疗款35以外的其他预收账款，如医院因提供科研教学等服务、按合同或协议约定预收接受服务单位的款项。（八）医院应当在新制度规定的“3001累计盈余”科目下设置如下明细科目：1.“300101财政项目盈余”科目，核算医院财政项目拨款收入减去使用财政项目经费发生的费用后的累计盈余。2.“300102医疗盈余”科目，核算医院开展医疗活动形成的、财政项目盈余以外的累计盈余。3.“300103科教盈余”科目，核算医院开展科研教学活动形成的、财政项目盈余以外的累计盈余。4.“300104新旧

7、转换盈余”科目，核算医院新旧制度衔接时转入新制度下累计盈余中除财政项目盈余、医疗盈余和科教盈余以外的累计盈余。（九）医院应当在新制度规定的“3101专用基金”科目下设置如下明细科目：1.“310101职工福利基金”科目，核算医院根据有关规定、依据财务会计下医疗盈余（不含财政基本拨款形成的盈余）计算提取的职工福利基金。2.“310102医疗风险基金”科目，核算医院根据有关规定、按照财务会计下相关数据计算提取并列入费用的医疗风险基金。（十）医院应当在新制度规定的“3301本期盈余”35科目下设置