现金流量表的编制——公式法.pdf

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1、万方数据编者按：现金流量表是企业对外公布的4大报表之一，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。目前大部分企业财务已经实施ERP信息化管理，财务人员利用信息系统对每笔业务的会计分录所对应的现金流按现金流量表各项目要求进行统计编制，即可以得到现金流量表。这种方法虽然省时省力，但是企业财务人员并不能真正了解现金流量表各项目数据的真正来源以及与资产负债表、利润表之间的内在勾稽关系。在实务中，通常采用公式法和调整分录法

2、来编制现金流量表，本刊将分两期分别介绍这两种编制方法，以使广大财务工作者了解现金流量表的编制过程，了解现金流量表与资产负债表、利润表之问的勾稽关系。现金流量表的编制庄莓(外交人员服务局)公式法【摘要】本文详细介绍了现金流量表的一种编制方法，即公式法，包括主表的编制和附表的编制，以期对实务工作中现金流量表的编制起到一定的指导作用。【关键词】现金流量表的编制公式法主表附表公式法是编制现金流量表最常用的方法。笔者将分别对现金流量表主表中的主要项目和附表中比较复杂的几个项目的计算方法进行介绍。一、主表的编制(一)经营活动产生的现

3、金流量1．销售商品、提供劳务收到的现金项跨序号顷爵序雩主营业务收入(1)减：本期计提的坏账准备(9)英他业务收入(2)应收票据的减少中背书转让的金额(10)应收账款的减少中的债务重组金额收到非现金资产抵销项税(3)(11)应收款加：应收票据的减少(期初一糍来l(4)应收账款减少中的与应付款时冲金额(12)应收账款的减少(期初一期末)(5)预收账款的预提费用的增加额(减少额为负数表示)(13)顸收账款的增加(期束一期初》(6)摩收账款核铸(14)当期收回前期核销的坏账(7)其他非经营活动项目剔除额(15)=(1)+(3)+

4、⋯+c7)一减：票据贴现的剥息(8)计算公式(8)一(9)⋯—’(1s)⋯·48·2010．12阑案燃万方数据2．收到的税费返还=增值税税费返还+营业税税费返还+所得税税费返还+消费税税费返还+教育费附加返还+其他税费返还。3．收到的其他与经营活动有关的现金项薅序号违约金收入(1)罚款收入(2)：’实际收到的赔偿收入(3)财务费用——利息收八(4)t经营租赁固定资产收到的现金(5)除税费返还外的其他政府补助收入(6)?计算公式=(1)+．一+(6)在计算收到的其他与经营活动有关的现金时要特别注意，财务费用中的利息收入计入

5、此项目中，而不是计入投资活动中，这是在实务中常常出错的项目之一。4．购买商品、接受劳务支付的现金项目序号主营业务成本(1)其他业务支出(2)购买商品接受劳务对应的进项税支出(3)加：存货的增加(期束一期初)(4)加：当期计提的存货跌价准备(5)加：工程项露领用、投资、盘亏、报废、捐赠等影响存货的减少(6)数。“●减：投资投入、非货币性交换、债务重组等非购入增加存货的(7)价税合计减：列入生产成本及剜造费用中的职工菥耐(8)减：列入生产成本及制造费用中的未付现部分(折旧费)(9)(10)=(1)+(2》+⋯．+(6)一c7

6、)一本期需要付现的存货的增加额(8)一(9》加：应付账款的减少(期初一期(11)末1加：应付票据的减少(期初一期柬)(12)加：预付账款的增加(期末一期(13)初)kjxh．mofcom．gov．cn顷爵序专“减：以非现金资产抵债减少的应付账款(14)减：应收抵应饽(15)一‘”5冀减：应付票据中的利息(16)减：庶付账款的棱铺(17)一。‘麓残：非经营活动部份(18)=(19)+(20)+(21)应付工程度设备款(期初一期拳)(19)乏、一．

7、，％；。¨∞躺预付工程及设备款(期末一期(20)初、箕他非经营性应付项目的调

8、减々牌》矮(21)加：顸收账款中预提费用的增加额(期初一期末)(22)=(1∞+《l∞+(1萄+(t3’一(1穆计算公式一Os)一⋯⋯一(17)-(t8》卡但动5．支付给职工以及为职工支付的现金项毽序号列示在生产成本、制造费用、管理费用、销售费用的职工薪酬(1)加：应付职工薪酬的减少(期初一期束)(2)减：应付职工薪酬(在建工程)的减少(3)(期初一期末)减：列示在当期成本夤甩中的非货币棱职工薪酬(4)“r。其他(5)计算公式=(i)+国一(3)一(4)+(§)6．支付的各项税费的现金项嚣蒋专增值税的实际缴纳额(1)“应

9、交税费”的借方发生额滁增值税夕卜)<2>直接通过“管理费用”科目、不通过“应交税金”科目核算的印花税(3)减：由在建工程负担的耕地占用税(4)的付琨顿减：处置固定资产无形资产营业税(5)税金的付现额计算公式=(1)+圆+(3)一(4)一囝7．支付的其他与经营活动有关的现金·49·万方数据辇?⋯7⋯矮壤’一～。⋯～■_