我国企业合并会计处理方法选择的研究.pdf

《我国企业合并会计处理方法选择的研究.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、AbstractInthewesterndevelopedcountries,hasundergonefivelarge-scaleenterprisemerger,mergeraccountingisinthisamergerwaveinthebirthanddevelopmentof.Inthepasthalfcentury,regardlessofhowchangesintheaccountingenvironment,purchasemethodandpoolingofinterestmethodthesetwomethodssho

2、uldbehowtochoose?Howtoapply?Hasbeenthefocusofdebateinwesternaccountingfield.In2006，，adopted,anddiscussedthepossibleimplementationoftheexistingproblemsanditscountermeasures.KeyWords:Businesscombinations;Purchaseaccounting;Poolingofinterestmethod;Methodselectionm目录躲研宄背景与意义文献

3、综述国外文献国内文献本文研究的基本思路和方法本文的主要内容和研宄基本框架本文主要内容本文研宄的基本框架企业合并会计处理方法的含义和特点购买法的含义和特点购买法的含义购买法的特点权益结合法的含义和特点权益结合法的含义权益结合法的特点购买法与权益结合法的比较和分析国外企业合并会计的演变美国企业合并会计的演变权益结合法兴起时期限制使用权益结合法时期禁止使用权益结合法时期后续修订国际会计准则理事会（企业合并会计的演变我国企业合并会计方法的演变企业合并会计处理方法影响的分析对会计信息相关性的影响权益结合法的影响4.1.2购买法的影响对会计信息可靠性的

4、影响权益结合法的影响购买法的影响对会计信息可比性的影响权益结合法的影响购买法的影响成本与收益的比较权益结合法的影响购买法的影响企业合并会计处理方法的选择：我国企业合并会计处理方法的选择一一购买法能更好地反映企业合并的经济实质能更为客观地反映合并企业的财务状况和经营成果可以避免市场资源配置无效可以防止企业对合并会计处理方法的偏好我国企业合并会计处理采用购买法须解决的主要问题公允价值的确定商誉的减值测试规范企业会计行为结论与不足参考文献1绪论研究背景与意义在西方发达国家，已经发生了五次大规模的企业合并浪潮，企业合并会计就是在这一次次的企业合并浪

5、潮中诞生和不断发展变化的。对于企业合并进行会计处理的方法（有时也被称作企业合并财务呈报的方法）无外乎三种：权益结合法、购买法和新起点法。前两种方法形成己有很长的历史，是会计实务中应用较多的主流方法。新起点法是购买法的一种拓展，目前在世界上还没有一个国家在企业合并中来用过这种方法，仅在会计理论界偶有提及。为了突出重点，本文对此不加以探讨。在过去的半个多世纪，不管会计环境如何变化，权益结合法和购买法这两种方法到底应当怎样选择？该如何加以应用？一直是西方会计界争论的焦点。在美国表现得尤为突出，就连一些非会计界人士也经常对这一技术性的问题品头论足。

6、在年月日，美国财务会计准则委员会（通过投票的方式，一致通过了《财务会计准则公告第号—企业合并》（和《财务会计准则公告第号—商誉和无形资产》（。这两项会计准则的通过标志着曾经在美国企业合并会计领域发挥过重要作用的权益结合法就此被废止，它在美国旳历史使命也就此终结。随后，国际会计准则理事会（于年月日新发布的《国际财务报告准则第号—企业合并》（中也取消了权益结合法。美国财务会计准则委员会（通过的上述两项会计准则在国际会计界产生了十分重要的影响。在此之后，大部分国家的会计准则制定机构都作出了与这两部准则相同的选择一一企业合并会计处理釆用购买法。在我

7、国，年之前，从法规层面来看，关于企业合并的会计处理，并没有制定相关的会计准则，企业合并的会计处理是由财政部发布的《企业兼并有关会计处理问题暂行规定》予以规范的；从实务层面来看，企业普遍有对权益结合法偏好；从理论层面来说，权益结合法与购买法两种方法究竟如何选择一直处于争论状态，且各自并未形成完整的理论体系。年，《企业会计准则—基本准贝》及项具体准则的发布标志着我国企业会计准则体系的建立，我国企业会计准则体系实现了与国际会计准则的趋同。但是，在《企业会计准则第号一一企业合并》这项准则中，关于企业合并会计处理方法的规定却与国际会计准则的规定不同，

8、即权益结合法和购买法两种方法并存，企业可以根据不同情况选择采用。因此，通过分析权益结合法和购买法所具有的基本特点，以及它们对会计信息质量的影响，结合我国现实的会计环境，对企业合并