公司现金流财务内部控制分析.doc

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1、目录第一章内部操纵理论11.1内部操纵理论进展历程11.1.1内部牵制时期（20世纪40年代往常）21.1.2内部操纵(Internalcontrol)制度时期（20世纪40年代～70年代）21.1.3内部操纵结构（Internalcontrolstructure）时期（20世纪80年代）21.1.4内部操纵整体框架时期（internalcontrolintegratedframework）31.2内部操纵框架的要素及要紧特点31.2.1操纵环境（controlenvironment）31.2.2风险评估（riskappraisal）31.2.3操纵活动（controlactivity

2、）31.2.4信息与沟通（informationandcommunication）41.2.5监控（monitoring）4104/104目录第一章内部操纵理论11.1内部操纵理论进展历程11.1.1内部牵制时期（20世纪40年代往常）21.1.2内部操纵(Internalcontrol)制度时期（20世纪40年代～70年代）21.1.3内部操纵结构（Internalcontrolstructure）时期（20世纪80年代）21.1.4内部操纵整体框架时期（internalcontrolintegratedframework）31.2内部操纵框架的要素及要紧特点31.2.1操纵环境（c

3、ontrolenvironment）31.2.2风险评估（riskappraisal）31.2.3操纵活动（controlactivity）31.2.4信息与沟通（informationandcommunication）41.2.5监控（monitoring）4104/1041.3内部操纵的目标、原则、方法、局限61.3.1内部操纵的目标61.3.2内部操纵的原则61.3.3内部操纵的方法71.3.4内部操纵的局限121.4我国内部操纵进展状况131.4.1我国内部操纵规范的现状13第二章A公司情况简介152.1公司的差不多情况152.2公司现有制度建设情况172.3公司在现金流治理方

4、面的差不多情况182.3.1现金治理概述182.3.2现金收入的治理192.3.3现金支出的治理20第三章对A公司现金流内操纵度的评价203.1A公司内部现金流操尽情况概要203.2A公司现金流内部操纵的成功之处213.3A公司现金流内部操纵的弱点22第四章完善A公司现金流财务内部操纵的设想264.1现金流内部操纵的目标26104/1044.2建立健全A公司现金流的内部操纵284.2.1营造现金流治理的操纵环境284.2.2加强对阻碍企业现金流的各种风险的评估和预测314.2.3规范和完善现金流的各种操纵活动334.2.4建立和完善现金流方面的信息系统，加强信息沟通384.2.5强化对

5、现金流的监控39致谢42参考文献43第一章内部操纵理论104/104一般认为，内部操纵理论的进展是与社会经济的进展水平相适应的。当社会经济进展到需要所有者与经营者相分离时，形成的这种托付代理关系就需要一系列严密而科学的治理制度对这种关系加以规范和约束，以使这种托付关系得以健康的进展，并使关系双方从中受益。同时随着组织规模的不断扩大，也需要一套科学的制度对组织的成员加以规范和约束，以达到组织目标。如此内部操纵制度就显得特不必要了，与此同时，相应的内控理论也逐步得到完善。1.1内部操纵理论进展历程按照比较权威和普遍的一种归纳，内部操纵理论的进展在20世纪大致经历了四个时期宋建波博士在《企业

6、会计操纵原理及应用》中将内部操纵概念的进展演变分为三个时期，而国家会计学院教研中心的郑洪涛博士在2002年1月国家会计学院在成都举办的总会计师（财务总监）培训班上将内部操纵的进展演变归纳为四个时期，本文采纳了郑洪涛博士的归纳。：1.1.1内部牵制时期（20世纪40年代往常）104/104在这一时期，差不多上是以查错防弊为目的。其差不多假设是：两个或两个以上的部门或人无意识犯同样错误的机会专门小；两个或两以上的部门或人有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于单独一个人或一个部门舞弊的可能性。其要紧特点以任何个人或部门不能单独操纵任何一项或一部分业务权力的方式进行组织分工，每项业务通过正常发挥其

7、他个人或部门的功能进行交叉操纵。如此每一项业务必须通过多个人员或多个部门交叉检查和操纵，在专门大程度上减少了无意识的出现差错和有意识的营私舞弊现象的发生。1.1.2内部操纵(Internalcontrol)制度时期（20世纪40年代～70年代）20世纪30年代的经济危机对内部操纵理论的进展起到了巨大的推动作用。危机过后，各企业纷纷加强了对企业生产经营的操纵与监督，这些操纵与监督已逐渐深入到企业的所有部门和全部经营活动中，而这些活动也远远超出了财