税收实务 教学课件 作者 王翠玉 电子教案5章城建税电子教案.ppt

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1、【知识目标】？掌握城市维护建设税的征税范围、纳税人、计税依据、税率、减免税、计算和申报缴纳。？了解教育费附加的征税范围、纳税人、计税依据、税率、减免税、计算和申报缴纳。【能力目标】？能够熟练掌握城市维护建设税和教育费附加的征收范围及计算办法。？作为一名优秀的办税员能够熟练进行城建税的申报与缴纳工作【情感目标】？培养良好的职业道德习惯。？做一名按时纳税的优秀办税员。本章学习目标【本章重点】城市维护建设税的纳税人、计税依据、税率和计算。【本章难点】1、城建税的征税范围和纳税方法。2、纳税申报表的填写与使

2、用。学习重点与难点第一节城市维护建设税一、城市维护建设税的概念城市维护建设税（简称城建税），是国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。它属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。同时具有附加税性质。它以纳税人实际缴纳的“增值税”、“消费税”、“营业税”（简称“三税”）税额为计税依据而征收的一种税。二、城市维护建设税的基本内容（一）城市维护建设税的纳税人城建税的纳税人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。包括国有企业

3、、集体企业、私营企业、股份制企业、行政事业单位、军事单位、社会团体以及个体工商户及其他个人。（二）城市维护建设税的税率①纳税人所在地为市区的，税率为7%；②纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；③纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。三、城市维护建设税的计算应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和×适用税率【例5.1】齐鲁红星公司位于济南市市区，2008年6月份实际缴纳增值税116万元，缴纳消费税24万元，营业税10万元；计算该企业2008年6月份应缴纳城市维护建设税税额。解：应纳税

4、额＝（116＋24＋10）×7%＝10.5（万元）四、城市维护建设税的申报与缴纳（一）纳税环节城建税的纳税环节，是指城建税法规定的纳税人应当缴纳城建税的环节。城建税的缴纳环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节。纳税人只要发生“三税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。（二）纳税地点城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。所以纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。（三）纳税期限由于城建税是由纳税人在缴纳三税的同时缴纳的，所以

5、其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。（四）城市维护建设税的税收优惠（五）城市维护建设税纳税申报表（见表5-1）城市维护建设税纳税申报表填表日期：年月日纳税人识别号：金额单位：元(列至角分)纳税人名称税款所属时期计税依据计税金额税率应纳税额已纳税额应补(退)税额l234=2×356=4—5增值税营业税消费税合计如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏备注会计主管(签章)纳税人(公章)代理人名称代理人(公章)代理人地址经办人姓名电话表5-1第二节教育费附加一、教育费附

6、加的概念教育费附加是对缴纳“增值税”、“消费税”、“营业税”的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计算依据而征收的一种附加费。教育费附加是为加快地方教育事业的发展，扩大地方教育经费的资金而征收的一项有专门用途的基金。二、教育费附加的基本内容（一）征收范围及计征依据教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，并以其实际缴纳的“三税”税额为计征依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。（二）教育费附加率现行教育费附加率为3%。（三）教育费附加的减免规定①对海关进口的产品征收的增值税、消

7、费税不征收教育费附加。②对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。三、教育费附加的计算应缴教育费附加额=实际缴纳增值税、纳消费税、营业税税额之和×教育费附加率【例5.2】齐鲁红星公司2008年6月份实际缴纳增值税116万元，缴纳消费税24万元，营业税10万元；该公司6月应缴纳教育费附加为多少?解：应缴纳教育费附加额＝（116＋24＋10）×3%＝4.5（万元）四、教育费附加的申报与缴纳1．教育费附加的缴纳地点、

8、缴纳环节、缴纳期限教育费附加的缴纳地点、缴纳环节、缴纳期限与城市维护建设税相同。2．教育费附加申报表（见表5-2）数育费附加申报表填表日期：年月日开户银行：帐号：纳税人识别号：金额单位：人民币元(列至角分)纳税人名称税款所属时期自年月日至年月日计征依据计征金额附加率应征额已征额应缴(退)费额增值税营业税消费税合计：如缴纳人填写，由缴纳人填写以下各栏如委托代理人填写，由代理人填写以下各栏备注缴税人(签章)经办人(签章)会计主管(签章)代理人名称代理人(签章)地址电话经办