“免、抵、退”税基本会计处理方法讲解.doc

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1、“免、抵、退”税之差不多会计处理方法 来源： 作者：天若有情好[字体：大中小]　　"免、抵、退"税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法）、单证是否齐全（纸质单证、电子数据）、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定）、特准退税（有的需要参与"免、抵、退"税计算）、年终清算（2004年终清算采纳不完全滚动法有所进步，据悉国家税务总局正在研究完全取消年终清算）就变得异常复杂，随之而来的账务处理更让专门多企业摸不着头脑，全国各地税务机关的不同理解也让企业左右为难，不知如何是好。本文依照企业财务制度规定，结合出口退税电子化治理要求，提出了"免、抵、

2、退"税相关会计处理方法，与大伙儿共同探讨，共同解开这团乱麻，使企业在有效规避税收风险的同时，用好用足国家税收政策。23/23　　按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算要紧涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款--出口退税"等科目。其会计处理如下：　　（1）物资出口并确认收入实现时，依照出口销售额（FOB价）做如下会计处理：　　借：应收账款（或银行存款等）　　贷：主营业务收入（或其他业务收入等）　　（2）月末依照《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：　　借：主营业务成本　　贷：应交税金--应交增值税（进项

3、税额转出）　　（3）月末依照《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：　　借：应收补贴款--出口退税　　贷：应交税金--应交增值税（出口退税）　　（4）月末依照《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：　　借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）　　贷：应交税金--应交增值税（出口退税）23/23　　（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：　　借：银行存款　　贷：应收补贴款--出口退税　　（待续）　　"免、抵、退"税会计处理探讨之二（对申报数据进行调整的会计处理）　　龙博客工作室博约2005/03/30　　关于按会计

4、制度规定同意扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，能够在结算月份进行调整。　　关于企业差不多申报的数据发觉错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。　　关于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。　　由于以上缘故需进行帐务调整的，其会计处理为：　　（一）对本年度出口销售收入的调整　　（1）关于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发觉时，须在本期进行如下会计处理：　　依照销售收入调整额：23/23　　借：应收账款（或银

5、行存款等科目）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）　　贷：主营业务收入（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）　　（2）关于按会计制度规定同意扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：　　依照销售收入调整额：　　借：其他应付款（或银行存款等科目）（蓝字或红字）　　贷：主营业务收入（蓝字或红字）　　当上期的《生产企业出口物资免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口物资销售额（与增值税纳税申报表差额）"不等于0时，须在本期进行如下会计处理：　　依照免抵退出口物资销售额（与增值税纳税申报表差额）：　　借：应收账款

6、（或银行存款等科目）（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）　　贷：主营业务收入（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）　　注意事项：23/23　　①出现上述情况进行帐务调整的同时，应在"出口退税申报系统"中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录（正数或负数）。　　②关于已在"出口退税申报系统"中调整过的销售收入，由于申报系统在计算"免抵退税不予免征和抵扣税额"时已包含该调整数据，因此在帐务处理上能够不对该笔销售收入乘以征退税率之差单独调整"主营业务成本"，而是在月末将汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"一次性结转至"主营业务成本"中。　　（二）对

7、本年度出口物资征税税率、退税率的调整　　关于前期高报或低报征税税率、退税率，在本期发觉的，应在"出口退税申报系统"中通过红蓝字调整法进行调整，依照申报系统汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"、"免抵退税额"、"应退税额"、"免抵税额"等在月末一次性入账，无须对调整数据进行单独的会计处理。　　（三）对上年度出口销售收入的调整　　（1）关于上年多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发觉时，须在本期进行如下会计处理：　　依照销售收入调整额：23/23　　借：应收账款（或银行存款等科目）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）　　贷：往常年

8、度损益调整（前期少报收入