关于商誉及其会计问题的研究.pdf

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1、AbstractWiththecontinuousdevelopmentofeconomicglobalization,themergerbetweenenterprisesisincreasing,ithasgraduallybecomeakindofobjectiveexistenceandtheprofoundinfluenceonthedevelopmentofenterprises,butbecauseofthecomplexityofitscomponents,itsparticularity,i

2、nthefieldofaccountingis汪，，，sothatitcanbemorecomprehensiveunderstandingofthestatusofcorporateassets.Specificationforconfirmation,itisessentialtomeasureintheenterprisemergergoodwill.Keywords:Goodwill；；；目录一导论一研究背景及意义二）研宄路径与方法三）国内外相关研究述评研宄动态研宄评述研究展望四）文献综述国内相关研宄

3、文献综述国外相关研宄文献综述二商誉概述一）商誉的概念及特征二商誉构成要素及实质商誉的构成要素商誉的实质好感价值观超额收益观总计价账户论超额盈利能力资源观无形资源观与协同效应观新时代的商誉本质三商誉的类别自创商誉自创商誉的概念自创商誉的形成因素外购商誉自创商誉与外购商誉的比较三商誉的确认计量及会计处理(一）商誉的确认自创商誉的确认及问题自创商誉不予确认原因分析自创商誉应当予以确认外购商誉的确认及问题外购商誉的确认关于外购商誉确认的思考二）商誉的计量以及会计处理自创商誉的计量及会计处理自创商誉的计量方法自创商誉的

4、披露外购商誉的计量及会计处理外购商誉的计量方法外购商誉后续计量四结论与展望致谢一导论一〉研究背景及意义自世纪年代以来，全球范围内的企业并购风起云涌，甚至达到了狂热的程度。伴随着企业并购的不断出现，巨额并购的商誉也由此产生。例如：美国在线收购时代华纳，当时的最终收购价格为亿美元，而此时时代华纳净资产的账面价值大约为亿美元，在减去时代华纳资产和负债的增减值后，便形成了大约亿美元的巨额商誉，在加上合并发生前两家公司原有的商誊，商誊总数便超过了亿美元，如此巨额的商誉，对其处理的影响也是巨大的。伴随着中国经济开放程度的

5、不断加深，企业之间进行的并购活动也更加插跃，商誉问题便成为了在企业并购中我国企业必须面对的问题。在西方经济界以及会计界有“企业合并会计理论”和“商誉会计规范”这两套较成熟的理论可以借鉴，但我国的市场体系有着自身的特殊性，如：起步较晚，发展还不够成熟，现行的规范与诸多的国际惯例无法很好的衔接，关于并购商誉的处理还有诸多问题。因此，面对正在袭来的并购浪潮以及其中越来越大的商誉数额，关于企业并购中商誉问题的研宄便具有十分重要的现实意义。时至今日，关于商誉的会计理论基础基本形成，对商誉问题的研究取得了大量的成果，但在

6、一些具体问题上依然存在争议，例如：商誉到底是什么，在会计领域中应如何确认何时确认；自创商誉是否应予以确认，如果应予以确认，又应当在何时以怎样的计量基础进行确认；在并购活动中，为何只确认被收购企业商誉，而在并购完成后，被并购企业商誉是否具有延续性等等问题。想要更好的找到上述问题的答案，我们应该先回答好一个问题，那就是商誉的实质，它作为研宄商誉的基石，是有关商誉问题的源泉。而有关自创商誉，基于国际惯例，它是不予以确认的，然而在现实的企业收购中所产生的商誉价值，是在企业长期生产经营过程中积累并形成的，商誉并非产生于

7、收购这个时点，它只是通过收购得以实现。当收购完成，外购商誉进入企业后，它便与收购企业的自创商誉融为一体了，那么外购商誉作为一个短暂状态只在并购交易时存在，但在现实的经营环境中，企业的商誉多是以自创商誉形态而存在。伴随着企业并购的不断发生以及品牌意识的不断增强，商誉在被并购企业的资产中所占的比重越来越重，所以关于自创商誉的确认计量等问题的研究具有很大的理论意义及现实意义。而只有在进行并购活动才能产生的外购商誉，作为企业合并产生的正差价，在会计核算中是作为一项资产予以确认的，可见关于它的核算在企业合并中有着举足轻

8、重的作用。二）研究路径与方法文章通过分析学习思考相关学者们在商誉会计领域中的理论和研究成果，了解查阅现行的理论成果和争议论点。在此基础上提出了本文认为值得关注和剖析的论点并进行了深层次的解析。文章以规范研究为主，在对具体的问题进行分析时会用到：定性分析，描述性研究，逻辑演绎，归纳推理等方法。三）国内外相关研究述评研究动态在会计界关于商誉的争议由来己久，首先便是对其内涵的争议，由此而来的是对其确认与否