企业并购中的税收筹划研究.pdf

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1、AbstractWiththedevelopmentoftoday'sworldeconomicintegration,mergersandacquisitionshavebecomeanimportantmeansofeconomicdevelopmentofcountries，，，，，目录目录躲研宄背景和意义国内外研究文献综述国外研宄文献综述国内研宄文献综述文献综述评述研究内容与思路研究方法企业并购中税收筹划的理论基础理论（股息政策理论）税收协同效应理论‘马斯格雷夫的税收影响点理论中外企业并购税收政策比较分析国外企业并购的税收政

2、策英国并购税收政策美国并购税收政策德国并购税收政策日本并购税收政策国外并购税收政策对我的借鉴我国企业并购税收政策的发展历程中外企业并购的税收政策比较研究当前我国企业并购中税收政策⋯当前我国企业并购税收策中的免税并购免税并购的认定免税并购遵循的原：则免税并购的税收待遇云南大学（专业）硕士学位论文当前我国企业并购税收政策中的应税并购应税并购概述应税并购中的所得税应税并购中的流转税应税并购中的其他税种企业并购流程中的税收筹划设计并购目标选择的税收筹划并购目标组织形式的税收筹划并购目标所在行业的税收筹划并购目标所处地区的税收筹划并购目标财务

3、状况的税收筹划并购支付方式选择的税收筹划非股权支付的税收筹划股权支付的税收筹划混合支付的税收筹划并购融资方式选择的税收筹划债权融资的税收筹划权益融资的税收筹划并购中会计处理方法的税收筹划同一控制下的企业合并非同一控制下的企业合并并购后整合的税收筹划案例分析案例背景税收筹划方案选择与分析选择并购目标选择支付方式选择融资方式目录其他方面税收筹划案例小结辦参考文献致谢：绪论绪论研究背景和意义企业并购中的税收筹划是指在企业并购之前，参与并购行为的各方根据现行的国家税收政策，在并购活动之前事先做好整个并购过程中各环节的统筹安排，使参与并购活动

4、的各方都能在整个并购事件享受到尽可能大的税收效益。这里的税收筹划从经济学帕累托最优的角度来说，就是在遵守国家税收政策、保证国家利益不受损害的前提下，实现企业的利益最大化。本文从企业的角度出发，对企业在并购全流程中的涉税问题进行筹划。世界历史上第一次企业并购活动产生于十九世纪末，到目前为止已经历了一百多年的历史，西方发达国家已先后经历了五次企业并购浪潮，具体见表。表西方发达国家五次并购浪灌项百时间背景并购方式；第次代的来临’证券业发展’经济衰退械横向并购策放宽美国反托拉斯法不断严厉，新兴工业部门（汽第二次车、化学、电气等）的产生，产业

5、合理化要求纵向并购第三次脳学技术突飞猛进’信息技混合并购术在企业的初步应用金融机构和金融市场大力发展，石油危机后的管理层收购和杠杆第四欠收购方式创新信息技术的发展，经济全球化、贸易与投资自第五次至今由化、经济全球化不断发展，经济结构快速转跨国并购型升级，全球竞争加剧随着经济的不断发展，企业并购交易不断深化，并购方式不断创新、规模不断扩大。同时每次并购浪潮都不断推动着经济的发展，也成为西方发达国家经济高速发展的突出特点之一，可以说企业并购是各国经济发展的重要手段，有利于企业扩张资本和优化资源配置，形成强大的规模效应。正如美国著名经济学

6、家、云南大学（专处）硕士学位论文诺贝尔经济学奖获得者的观点一一几乎没有一个大公司不是通过并购成长起来的。并购重组可以说是经济的发展方向，是企业快速成长的重要方式。随着并购市场的不断繁荣，在宏观经济中税收政策就成为影响微观企业的重要因素，因此税收筹划就成为企业在并购决策中的重要因素。税收筹划一词最早产生于年，是由英国议员提出，当时人们已经开始有意识的进行税收筹划，随着经济的不断深入发展，税收筹划也越来越受推崇。而作为经济发展的重要手段的企业并购必然会涉及到税收筹划，在企业并购中进行税收筹划，首先可以使企业减轻税收负担，降低涉税风险，实

7、现企业价值最大化；其次并购中的税收筹划可使产业结构在税收政策的杠杆作用下得到进一步优化、促进资源优化配置，企业并购中进行税收筹划对企业来说主要是为了减轻相关税收负担，但是从客观上来说，是在国家税收政策的指导下完善产业结构、优化资源配置，有利于国家产业的合理化；再次，在企业并购中进行税收筹划有助于税收法律、法规的完善，合理的税收筹划可以更加清楚的了解我国税收政策的不完善之处，可以检验税收政策，促进国家不断完善相关税收政策，有效地加快我国依法治税的进程；最后，并购中进行税收筹划可以提高纳税人的纳税意识，税收筹划方案的设计必然要求企业会计

8、人员具有较高的财务水平，这就使企业会计管理水平不断提高，从而提高企业的整体经营管理水平。因此，税收筹划在企业并购中已经成为必不可少的环节，越来越被重视。而且税收效益、税收政策的差异性、税收环境的优化以及多种纳税方案的存在都为企业在并购