内部控制环境对会计信息质量的影响研究——以欣泰电气为例.pdf

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4、于企业内部，其质量受到企业内部会计处理方法，信息传递等多方面的影响。内部控制制度可以通过影响会计信息传递的过程从而影响企业会计信息的质量。自“安然事件”以来，美国发布了《萨班斯奥克斯利法案》并以此为标志在世界范围内开始强调内部控制建设。学术界也针对会计信息质量和内部控制展开了大量研究，但在具体到内部控制环境这一控制要素上，过往的研究还是不够深入。本文就以此为契机，以内部控制环境这一要素为切入点，运用理论联系实际的方法，研究其对企业会计信息质量的影响，对此类研究做一补充。内部控制作为一种先进的公司治理机制，保证其有效运行是维护企业财产安全、提升经营效果、改善

5、报告质量的重要保障。而内部控制环境是内部控制发挥作用最重要的基础，对企业会计信息质量的重要性也因此不言而喻。无论是公司的内部结构、人力资源政策还是企业文化均会直接影响企业的会计信息质量。因此本文从内部控制环境入手，结合2016年刚发生的“欣泰电气”IPO造假案，根据内部控制环境的关键控制点分析其对会计信息质量的影响，并提出了相应的政策建议。为展开上述研究，本文首先结合现阶段我国普遍存在的企业会计信息失真现象整理了会计信息失真的和内部控制环境的研究背景，并阐明了研究的意义和方法；其次，本文对内部控制环境、会计信息失真等相关的文献进行回顾与梳理，然后结合理论分

6、析了内部控制环境对会计信息质量的影响机理，并以最新发生的“欣泰电气”退市事件为研究案例，具体地分析了内部控制环境对企业财务信息质量的影响。最后，本文针对“欣泰电气”案例中存在的内部控制环境缺陷，提出了相应的解决建议。本文在以往相关研究的基础上做了以下创新：首先，以往关于内部控制和会计信息质量的研究主要都是从内部控制整体的角度来展开的，但是内部控制的不同要素对会计信息质量的影响并不相同，企业的内部控制建设也可能存在侧重，因此本文选择从内部控制环境这一特定角度来研究其对会计信息质量的影响也许能得到更加准确的结论。其次，本文选择了2016年最新发生的事件作为研究

7、案例，具有更好的时效性也更加贴近我国上市公司的现状。本文的研究发现，公司治理结构、内部机构设置、权责分配、人力资源政策、I企业文化等均会对企业会计信息质量造成影响。针对上述内部控制环境层面的问题，本文有针对性地提出了相应的解决机制，包括优化股权结构、完善管理层聘任制度、营造诚信文化氛围等政策建议，以期能为改善企业会计信息质量略尽绵薄之力。关键词：内部控制环境；会计信息失真；IPO造假；公司治理IIABSTRACTAccountinginformationisanimportantbasistomaintainthestabilityofthecapital

8、market,isanimportantbasisforthein