基础会计 教学课件 作者 吕广仁第8章.ppt

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1、第8章会计核算程序8.1会计核算程序8.2记账凭证核算程序8.3科目汇总表核算程序8.4汇总记账凭证核算程序8.5日记总账核算程序8.6多栏式日记账核算程序知识目标了解会计核算程序的概念、种类、特点及使用范围能力目标能够根据记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证、日记总账、多栏式日记账核算程序绘制相应的程序图8.1会计核算程序、一、会计核算程序的意义会计核算的各种方法，在实际工作中并不是彼此孤立、互不联系的，而是将这些方法结合在一起，形成一个能够连续、系统、全面、综合的对各单位的经济活动进行会计核算和监督的系统，才能开展各单位的会计核算工作。会计核

2、算程序是指会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的步骤和方法。账簿组织是所运用的账簿的种类、账页格式和各种账簿之间的关系。记账程序和记账方法从原始凭证的填制和取得、填制记账凭证到登记账簿及编制报表的步骤和方法。确定各单位的会计核算程序要明确如下内容：1、应选用那些账簿，这些账簿如何结合2、应使用那些凭证，这些凭证与账簿有那些关系3、编制那些报表，在什么环节编制4、凭证、账簿、报表之间如何有机结合一个单位的业务性质、规模和业务繁简程度，决定其实用的会计核算程序。二、合理组织会计核算程序的要求各单位会计核算程序不同，但基本模式是相同的。即会

3、计凭证会计账簿会计报表确定会计核算程序的要求：1、必须适合本单位的实际情况2、必须适合会计信息使用者的要求3、必须适合提高会计核算效率的要求三、账务处理程序的种类目前我国单位采用的账务处理程序主要有1、记账凭证账务处理程序2、科目汇总表账务处理程序3、汇总记账凭证账务处理程序4、日记总账账务处理程序5、多栏式日记账账务处理程序8.2记账凭证核算程序特点直接根据记账凭证逐笔登记总账凭证和账簿的设置凭证设置：收款凭证、付款凭证、转账凭证账簿设置：库存现金、银行日记账，一般采用三栏式总账，采用三栏式明细账，三栏式、多栏式、数量金额式①②③④⑤⑥会计报

4、表库存现金⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账核算程序图优点：在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。在总分类账上能够详细的反映经济业务的发生情况。总分类账登记方法简单，易于掌握。缺点：总分类账登记工作量大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围记账凭证核算程序一般只适用于经营规模较小、经济业务量比较少、凭证数量不多的会计主体。8.3科目汇总表核算程序特点科目汇总表账务处理程序的特点是先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。凭证和账簿的设置科目汇总表核算程序凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序的

5、凭证和账簿的设置相似，只需另行设置科目汇总表。科目汇总表的编制方法先将要汇总的记账凭证所涉及的会计科目填在表内的“会计科目”栏，然后按各科目分别计算出借方发生额合计和贷方发生额合计，填在表内各科目相应的“借方”和“贷方”栏，最后计算出所有科目的借方发生额和贷方发生额合计，并进行试算平衡，平衡无误后即可作为登记总账的依据。①②③④⑤⑥库存现金转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账优缺点和适用范围优点是：可以利用科目汇总表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡；在试算平衡的基础上记账能够保证总分类账登记的正确性；

6、可以大大减轻登记总账的工作量；适应性比较强缺点是：编制科目汇总表的工作量比较大；科目汇总表不能清晰的反映账户之间的对应关系。不论规模大小的会计主体都可以采用8.4汇总记账凭证核算程序特点汇总记账凭证账务处理程序的特点是先定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据科目汇总表登记总账。凭证和账簿的设置凭证设置：收款凭证、付款凭证、转账凭证另外还要设汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证账簿设置：库存现金、银行日记账，一般采用三栏式总账，采用三栏式明细账，采用三栏式、多栏式、数量金额式汇总记账凭证的编制方法1、汇总收款凭证的编制汇总收款凭证是按“库存

7、现金”、银行存款的借方分别设置，根据汇总期内现金、银行存款的收款凭证、，分别按与设证科目相对应的贷方科目定期加以归类汇总。计算出合计数后，据予登记库存现金、银行存款总账的借方和和各个对应账户的贷方。但对于货币资金相互转划业务，只在汇总付款凭证中汇总，不在汇总收款凭证中汇总，避免重复。2、汇总付款凭证的编制。汇总付款凭证是按“库存现金”、“银行存款”的贷方分别设置，根据汇总期内库存现金、银行存款的付款凭证，分别按与设证科目相对应的借方科目定期加以归类汇总。计算出合计数后，据予登记现金、银行存款总账的借方和各个对应账户的贷方。3、汇总转账凭证的编制

8、汇总转账凭证。通常是按每个科目的贷方分别设置，根据汇总期内的转账凭证，分别按与设证科目相对应的借方科目定期加以归类汇总。计算出合计数后，据予登记款总账