基础会计学_9-财务报告.ppt

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1、基础会计Contents资产负债表财务报告概述利润表123第九章财务报告财务会计报告的报送、汇总和审批4第一节财务报告概述一、会计信息的产生流程与报告方式交易或事项的报告输出处理输入交易或事项的记录交易或事项的确认与计量财务报告原始凭证、设置账户记账凭证会计账簿分类反映，不能集中反映企业财务状况和经营成果。二、财务报告的概念及作用（一）财务报告的概念及构成1、概念财务报告亦称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的报告文件。编报财务报表企业的基本情况、财务报表的编制基础、重要会

2、计政策和会计估计等03资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表01财务报表会计报表附注其他情况说明02对财务报表中列示项目的详细情况等所作的进一步说明2、财务报告的构成资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少财务报表——亦称会计报表，是以日常会计核算资料为主要依据，按照一定的格式加以汇总整理，用以总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量的一种书面报告文件。有助于投资者和债权人作出合理决策1有助于政府经济管理部门进行宏观经济调控决策

3、2有助于社会公众作出相应的决策3有助于加强企业内部经营管理43、财务报告的作用三、财务报表的种类及编制要求按编制时间分类按编制主体分类按反映的资金运动状态分类月度报表季度报表半年度报表年度报表个别报表合并报表动态报表静态报表ABC1.财务报表的种类三、财务报表的种类及编制要求2.财务报表的编制要求内容完整数字真实计算准确编报及时第二节资产负债表一、资产负债表的概念及作用1.概念：是总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益状况的财务报表。2.原理：资产＝负债＋所有者权益反映企业的现时义务及偿债能力反映所有者权益的构成和财务结构的合理性3

4、反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况123.资产负债表的作用第二节资产负债表二、资产负债表的内容与结构1、报告式2.账户式：因其外表形式像“T”形账户而得名。资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计资产负债表编制单位：2013年12月31日单位：元可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列。根据有关账户的期末余额直接或计算填列。第二节资产负债表二、资产负债表的内容与结构2、账户式（我国目前使用）资产按照资产的

5、流动性进行排列流动资产……非流动资产负债按偿还期由近至远的顺序排列流动负债非流动负债所有者权益按照其稳定性递减的顺序排列三、资产负债表编制的数据来源第二节资产负债表资产负债表中各项目的金额，总体上讲是来源于资产类账户和权益类账户的期末余额。①“年初余额”，应根据上年末资产负债表中的“期末余额”栏内所列数字抄列。②“期末余额”，应根据资产类账户和权益类账户的期末余额，按照相应的填列方法列示。四、资产负债表的编制方法直接根据总账的期末余额填列直接根据明细账户的期末余额填列根据几个总账期末余额的合计数填列根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列根据有关

6、账户期末余额备抵后的净额填列第二节资产负债表资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款12000交易性金融资产84000（略）（略）交易性金融资产余额840001、根据总账账户期末余额直接填列短期借款余额12000资产负债表编制单位：2013年12月31日单位：元第二节资产负债表2、根据有关明细账户期末余额计算填列第二节资产负债表应收账款合计138000预收账款合计6000应收账款－A企业期末余额60000应收账款－C企业期末余额90000应收账款－B企业期末余额12000预收账款－U企业期末余额24000预收账款

7、－V企业期末余额18000合计168000合计36000（应收性质）（应收性质）（应收性质）（预收性质）（预收性质）资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：货币资金115000交易性金融资产应收股利应收利息其他应收款存货160000（略）库存现金余额3000银行存款余额100000资产负债表编制单位：2013年12月31日单位：元3、根据几个总账期末余额的合计数填列其他货币资金余额12000原材料余额50000库存商品余额100000在途物资余额10000第二节资产负债表4、根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列长期借款期末余额10000

8、0长期借款－X期末余额80000长期借款-Y期末余额20000距还款期2年距还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到